Как открыть филиал или представительство иностранной компании в России

Иностранные компании, желающие расширить свою деятельность на российском рынке, часто выбирают форму филиала или представительства. Эти структуры позволяют вести бизнес в России без необходимости создания отдельного юридического лица, что обеспечивает полный контроль со стороны головной организации. Филиалы и представительства подходят для представления интересов иностранной компании, проведения маркетинговых исследований, заключения сделок и осуществления коммерческой деятельности. Преимущества перед другими вариантами, такими как дочерняя компания в форме ООО, включают отсутствие необходимости в уставном капитале, упрощённую процедуру ликвидации и прямую ответственность головной компании по обязательствам. Однако они не могут применять специальные налоговые режимы и ограничены в некоторых видах деятельности. В этой статье мы подробно разберём, чем отличается филиал от представительства, как проходит аккредитация иностранной компании в России, требования к оформлению, пошаговые инструкции по открытию, налоговые аспекты, частые ошибки, проверку статуса в реестре и ответы на часто задаваемые вопросы. Материал основан на Гражданском кодексе РФ, Федеральном законе №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» и актуальных приказах ФНС.

1. Чем филиал отличается от представительства

Филиал и представительство иностранного юридического лица в РФ - это обособленные подразделения, которые не обладают статусом самостоятельного юридического лица и действуют от имени головной организации.

1.1. Что такое представительство

Представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (ст. 55 ГК РФ).

Пример: Представительство Apple в России (до 2022 года)

Представительство иностранной компании Apple в России занималось маркетингом, продвижением продукции (iPhone, MacBook и др.), взаимодействием с дистрибьюторами и защитой интересов бренда. Оно не осуществляло прямых продаж, так как это не входило в его функции. В 2021 году представительство Apple в России имело штат около 30 сотрудников. Бюджет на маркетинг и продвижение в России оценивался примерно в 500 млн рублей ежегодно (на основании данных о маркетинговых расходах компаний аналогичного уровня). Офис арендовал помещение в Москве площадью около 500 м², с годовой арендной платой около 25 млн рублей. Представительство было зарегистрировано в ГРАФП, как того требует законодательство РФ. Руководитель представительства действовал на основании доверенности от Apple Inc. (США) и занимался координацией с местными партнёрами.

1.2. Что такое филиал

Филиал - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Пример: Филиал Siemens в России

Филиал иностранной компании Siemens в России занимался продажами оборудования (турбины, медицинская техника), технической поддержкой, а также частично производственными функциями (например, сборка оборудования на локальных мощностях). В 2020 году филиал Siemens в России насчитывал около 3 000 сотрудников (по данным годовых отчётов Siemens). Выручка филиала в России в 2020 году составила около 1,2 млрд евро (по данным отчётов Siemens AG). Филиал управлял несколькими производственными площадками, включая завод в Ленинградской области с инвестициями около 200 млн евро. Филиал был внесён в ГРАФП, как того требует законодательство. Руководитель филиала назначался головной компанией Siemens AG (Германия) и действовал на основании доверенности.

Итак, филиал и представительство иностранного юридического лица в РФ - это обособленные подразделения, которые не обладают статусом самостоятельного юридического лица и действуют от имени головной организации. Филиал может осуществлять все или часть функций головной компании, включая представительские, и вести коммерческую деятельность. Представительство же ограничено представительскими функциями, такими как продвижение интересов компании, маркетинг и переговоры, без права на полноценную хозяйственную деятельность. Головная компания несёт полную имущественную ответственность по обязательствам филиала или представительства.

2. Ограничения в работе субъектов иностранных компаний

Закон разрешает филиалам и представительствам иностранных компаний работать в России практически во всех сферах деятельности за исключением:

1. Запрет на осуществление видов деятельности, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности Российской Федерации (ФЗ от 29.04.2008 г. № 57-ФЗ);
2. Запрет на занятие определенными видами страхового дела (ФЗ от 27.11.1992 г. №4015-1);
3. Ограничения для банковской деятельности (ФЗ от 02.12.1990 г. №395-1);
4. Ограничения на учреждение средств массовой информации, организации (юридического лица), осуществляющей вещание (ст.19.1 ФЗ от 27.12.1991 г. №2124-1);
5. На сегодняшний день законодательством РФ предусмотрены и иные ограничения для иностранных инвесторов, например, приобретение иностранными юридическими лицами в собственность земельных участков, находящихся на приграничных территориях (ст.15 Земельного кодекса РФ).

Целью таких ограничений является защита основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

3. Как происходит аккредитация иностранной компании

3.1. Когда филиал/представительство вправе начать работу

Иностранное юридическое лицо вправе осуществлять деятельность на территории РФ через представительство или филиал со дня их аккредитации.

3.2. Что считается фактом регистрации филиала/представительства

Подтверждением факта аккредитации является документ о внесении соответствующей записи в реестр, выданный уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (ст.21 ФЗ от 09.07.1999 г. №160-ФЗ).

3.3. Какой орган регистрирует филиалы/представительства

Аккредитующим органом для филиалов иностранных компаний независимо от региона их деятельности, является ФНС РФ в лице МРИ ФНС № 47 по г. Москве. Исключения предусмотрены для банков, авиакомпаний и СМИ: банки аккредитует ЦБ РФ, авиакомпании - Федеральное воздушное агентство, СМИ - МИД РФ.

3.4. Каким документом регулируется процедура аккредитации

Процедура аккредитации филиала иностранной компании в РФ регламентирована Приказом ФНС России от 27.07.2021 N ЕД-7-14/691@ "Об утверждении Порядка аккредитации, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации"

4. Этапы аккредитации иностранной компании

Аккредитация филиала или представительства иностранной компании в Российской Федерации представляет собой сложную процедуру, расскажем о ней по этапам.

4.1. Подготовка документов для регистрации

1. Принятие Решения о создании филиала (документ оформляется в соответствии с учредительными документами и законодательством страны регистрации иностранной компании);
2. Подготовка Положения о филиале. В обязательном порядке необходимо отразить следующие сведения: организационно-правовую форму и наименование иностранного юр. лица; адрес местонахождения иностранного юр. лица в стране регистрации; наименование филиала; место нахождения филиала на территории РФ; цели создания филиала; виды деятельности филиала; порядок управления филиалом иностранного юр. лица с указанием конкретных лиц. В Положение могут быть включены другие сведения, отражающие особенности деятельности филиала на территории Российской Федерации, не противоречащие законодательству Российской Федерации (ст. 22 ФЗ №160 от 09.07.1999 г.);
3. Сбор и легализация документов. Необходимо заверить в нотариальном порядке копии следующих документов - учредительные документы юр. лица, выписка из регистра ЮЛ, либо иной документ, который подтвердит действующий статус иностранного юр. лица в стране регистрации, документ, подтверждающий статус налогоплательщика в стране регистрации иностранного юр. лица (в документе обязательно должен быть указан код налогоплательщика или его аналог). Документы должны быть апостилированы, либо пройти процедуру консульской легализации в консульском учреждении РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.  Документы, исполненные на иностранном языке, должны иметь нотариальный перевод на русский язык;
4. Подготовка заявления по форме №15АФП. Данная форма содержит информацию о заявителе - иностранной компании, создаваемом филиале, адресе, руководителе и предполагаемых видах деятельности. В заявление обязательно включается информация о численности иностранных работников (страницу 5 формы № 15АФП необходимо заверить в ТПП РФ). Форма подписывается уполномоченным лицом представительства. Заявление подписывает руководитель иностранной компании, руководитель филиала или представитель по нотариальной доверенности; 
5. Заверение сведений о количестве работников-иностранцев в Торгово-промышленной палате РФ. В ТПП РФ необходимо направить письмо с просьбой о заверении численности иностранных работников вновь создаваемого филиала, подписанное руководителем иностранного юр. лица или филиала. Сведения заверяют даже если работники фактически отсутствуют. Срок рассмотрения документов, как правило, не превышает 3 рабочих дней. Экспертиза документов иностранных юр. лиц с определением и заверением численности иностранных работников филиалов при их открытии на территории РФ осуществляется в соответствии с установленным ТПП РФ тарифами - 20 000 руб. при подаче пакета документов в эл. виде, 25 000 руб. на бумажном носителе лично/почтовым отправлением. С 1 января 2023 года для иностранных юр. лиц, зарегистрированных в государствах-членах ЕАЭС (Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Киргизская Республика), экспертиза документов с последующим заверением сведений о численности иностранных работников филиалов и представительств осуществляется на безвозмездной основе. Заявки на первичную экспертизу документов необходимо подавать с использованием электронного веб-сервиса ТПП РФ.  Основание для отказа - несоответствие представленных документов установленным требованиям, предоставление недостоверной информации;
6. Оплата госпошлины за аккредитацию. За аккредитацию создаваемых на территории Российской Федерации филиалов иностранных организаций уплачивается государственная пошлина - 4 000 руб. за каждый филиал иностранных организаций государств - членов ЕАЭС (ст. 333.33 НК РФ), 120 000 руб. за каждый филиал иностранных организаций государств, не являющихся членами ЕАЭС.

4.2. Подача документов на аккредитацию (требования к оформлению)

Срок подачи документов: Подать пакет документов необходимо не позднее 12 мес. с даты принятия решения о создании филиала иностранной компании на территории РФ.

К заявлению об аккредитации должны быть приложены следующие документы:

1. выписка из торгового реестра или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юр. лица в стране его места нахождения с момента выдачи которой прошло не более 12 месяцев;
2. документ, подтверждающий регистрацию иностранного юр. лица в качестве налогоплательщика в стране регистрации с указанием кода налогоплательщика (его аналога) или документ об отсутствии такого кода (его аналога) (представлять такой документ не требуется, если код налогоплательщика (его аналог) указан в выписке из реестра, с момента выдачи которого прошло не более 12 месяцев);
3. устав иностранного юр. лица (или иной учредительный документ);
4. решение иностранного юр.лица об открытии филиала в РФ;
5. положение о филиале;
6. доверенность о наделении руководителя филиала в РФ необходимыми полномочиями;
7. документ об уплате государственной пошлины за аккредитацию филиала;
8. опись всех представленных документов (2 экземпляра).

Кто подает: руководитель иностранного юр.лица, руководитель филиала/представительства, представитель по нотариальной доверенности.

Способы подачи: лично /почтовым отправлением с описью вложения.

Отказ или прекращение регистрации: Уполномоченный налоговый орган может приостановить процедуру аккредитации на срок до 15 рабочих дней, в том случае, если к заявлению будет приложен не полный комплект документов или приложены документы, не соответствующие установленным требованиям. При этом течение срока аккредитации прерывается. Если не устранить нарушения в срок, указанный в решении о приостановлении, в аккредитации филиала будет отказано. Уплаченная гос. пошлина в таком случае возврату не подлежит.

Аккредитация филиала/представительства может быть прекращена на основании решения как самого иностранного юр. лица, так и на основании решения аккредитующего органа в следующих случаях:

1. Неустранение в срок, указанный в решении о приостановлении, нарушений, явившихся основанием для принятия решения о приостановлении;
2. Несоблюдение сроков подачи документов (с даты принятия решения об учреждении филиала прошло больше 12 мес.);
3. Филиал/представительство в течение последних 12 мес. не представлял документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;
4. с филиалом не может быть осуществлена связь по адресу, указанному в Реестре; филиал в указанный период не осуществлял операции хотя бы по одному банковскому счету;
5. Вступил в законную силу судебный акт, устанавливающий, что деятельность филиала иностранного юр. лица противоречит Конституции РФ, международным договорам РФ, законодательству РФ, создает угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам.

4.3. Получение документов по факту аккредитаци

Аккредитация иностранного филиала осуществляется в срок не более чем 15 рабочих дней со дня представления в уполномоченный орган всех необходимых документов.

Аккредитованному иностранному филиалу в течение 5 рабочих дней после внесения соответствующих сведений в Реестр выдаются следующие документы:

1. информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
2. свидетельство о постановке на налоговый учет иностранной организации по месту нахождения филиала.

Общий срок получения аккредитации филиалом со дня подачи документов составляет до 20 рабочих дней в отсутствии факта приостановления процедуры по решению уполномоченного налогового органа. С 01 января 2015 года аккредитация филиалов осуществляется без ограничения по сроку действия.

В случае изменения сведений о филиале, необходимо внести актуальную информацию в Реестр по заявлению руководителя филиала. Указанное заявление подается в аккредитующий орган не позднее 15 календарных дней с момента изменения соответствующих сведений. Внесение изменений в Реестр осуществляется аккредитующим органом в течение 10 рабочих дней с момента получения данного заявления.

5. Что нужно сделать после аккредитации 

Действия после аккредитации филиала/представительства иностранной компании в России.

1. Постановка на налоговый учет происходит автоматически. Специальных заявлений подавать не нужно, достаточно обратиться в ИФНС по месту нахождения представительства и забрать бланк свидетельства по форме 11СВ-Учёт;
2. Постановка на учет в компетентных государственных органах (СФР, Росстат) происходит автоматически. Аккредитующий орган в течение 3-х рабочих дней с момента внесения в Реестр записи направляет во внебюджетные фонды в электронном виде сведения, необходимые для постановки на регистрационный учет филиала. Если по истечении указанного срока информация в Реестре не обновится, рекомендуем самостоятельно обратиться во внебюджетные фонды с заявлением о присвоении индивидуального номера страхователя. К сожалению, в настоящее время, не во всех субъектах РФ межведомственное взаимодействие налажено корректно. Аналогичная информация подается в Росстат. После постановки на учёт ведомством будет выслано информационное письмо с кодами статистики. Если письмо не поступит, действуйте по аналогии с СФР - путем самостоятельной подачи уведомления в Росстат;
3. Необходимо заказать печать и штампы. Печать обязательна, если это указано в Положении о филиале;
4. Необходимо открыть расчётный счёт в российском банке. Руководителю филиала необходимо лично предоставить необходимый пакет документов и заверить карточку подписей в отделении банка. Как правило, банки требуют личного присутствия руководителей иностранных организаций, основывая свои требования внутренней политикой банка;
5. Проведите персональную аккредитацию иностранных специалистов в ТПП РФ и оформите визы на их въезд в Россию. Процедура аккредитации специалиста в среднем занимает 6 мес. После подачи пакета документов работнику выдадут временное свидетельство, он сможет приступить к работе. Также работнику потребуется встать на миграционный учет в течении 7 дней с момента прибытия в РФ (исключение: граждане стран ЕАЭС - 30 дней, граждане Белоруссии - 90 дней).

6. Частые ошибки и отказы в аккредитации

Топ-ошибки при самостоятельной (без юриста) регистрации филиала или представительства иностранной компании в России:

• Просроченные документы: Подача заявления об аккредитации позже 12 месяцев с даты принятия головной компанией решения об открытии подразделения. По истечении этого срока орган откажет в аккредитации.
• Несоответствие положений: Утверждение Положения о филиале/представительстве, которое противоречит российскому законодательству или учредительным документам головной компании.
• Отсутствие перевода/легализации: Неправильный перевод, отсутствие нотариального заверения или необходимого апостиля/консульской легализации. Это самая частая техническая ошибка.
• Неправильный адрес: Отсутствие надлежащего подтверждения адреса (например, гарантийного письма от собственника помещения).
• Ошибки в ФИО/наименовании: Неточности или разночтения в написании наименования иностранного юридического лица, ФИО руководителя или других данных.

Если происходит отказ, то госпошлина не возвращается. Необходимо устранить ошибки и подать комплект документов заново.

7. Как проверить статус филиалов и представительств

Сведения вносятся в Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (ГРАФП).

Где искать запись: Реестр ведется МИФНС № 47 по г. Москве. Публичная выписка (содержащая ИНН, КПП, адрес, дату аккредитации) доступна для любого заинтересованного лица на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России).

Как выглядит результат: Подтверждением успешной аккредитации является Выписка из ГРАФП.

Как обновляется информация: При изменении сведений (смена руководителя, адреса и т.д.) информация в реестре обновляется на основании уведомления, поданного в ФНС в течение 15 дней с момента изменения.

8. Пример открытия филиала для китайской компании

Китайская компания TechGlobal Ltd (не ЕАЭС) решает открыть филиал в Москве для продаж электроники.

Цель: Расширение сбыта в РФ, коммерческая деятельность.

Этапы регистрации:

1. Совет директоров принимает решение 15 января 2025 г., утверждает положение (цели: торговля, маркетинг), назначает руководителя, гражданина КНР.
2. Собирают - устав иностранного юрлица, выписку из китайского реестра (апостиль). Делают переводы (нотариус). Готовят заявление №15АФП, заверяют его в нотариуса, в ТПП подтверждают сведения о работниках офиса за 20 000 руб. Оплачивают госпошлину 120 000 руб. Делают доверенность на представителя - юриста.
3. Подача готовых документов через представителя по доверенности в ИФНС №47 1 февраля 2025 г..
4. Получение готовых документов - аккредитация филиала прошла успешно 20 февраля 2025 г., постановка на учёт.
5. Заказ печати, открытие счёта в банке.
6. Заключение договора бухгалтерского аутсорсинга.
7. Аккредитация сотрудников компании (иностранных специалистов) в ТПП РФ. Оформление виз на их въезд в Россию.

Общий срок: 75 дней.

Бюджет: Госпошлина 120 000 руб., ТПП 20 000 руб., переводы/апостиль 35 000 руб., юрист 70 000 руб., аренда адреса 55 000 руб. Итого: 300 000 руб.

9. Пример открытия филиала для белорусской компании

Белорусская компания "BelTech" (ЕАЭС) открывает филиал в Санкт-Петербурге для IT-услуг.

Цель: Выход на рынок РФ

Этапы регистрации:

1. Правление принимает решение 10 марта 2025 г., утверждает положение (цели: оказание услуг, управление), назначает руководителя, гражданина РБ;
2. Собирают документы: устав иностранного юрлица, выписка, перевод не требуется (документы на русском языке). Готовят заявление №15АФП у нотариуса (подтверждают сведения о работниках бесплатно в ТПП). Оплачивают льготную госпошлину 4 000 руб. Делают доверенность на представителя - юриста;
3. Подача документов лично представителем компании в ИФНС №47 20 марта 2025 г.;
4. Получение готовых документов - аккредитация филиала прошла успешно 10 апреля 2025 г.. Постановка на учёт;
5. Заказ печати и штампов, открытие счета в банке;
6. Заключение договора бухгалтерского аутсорсинга.

Общий срок: 60 дней.

Бюджет: Госпошлина 4 000 руб., ТПП 0 руб., переводы 0 руб., юрист 50 000 руб., юр. адрес в СПБ 35 000 руб. Итого: 89 000 руб.

10. Альтернатива филиалу или представительству

Альтернативным способом продвижения товаров и услуг на российском рынке без аккредитации филиала иностранной компании является открытие российского юридического лица с иностранным участием.

Дочерняя компания – это юридически и финансово самостоятельное юр. лицо, однако это не мешает ей быть полностью подконтрольной иностранным учредителям.

Самая распространенная форма юридического лица – общество с ограниченной ответственностью ввиду простой и быстрой процедуры регистрации.

Регистрация компании под ключ с иностранным участником занимает 5 рабочих дней с момента подачи пакета документов в регистрирующий орган.

В сравнительной таблице наглядно постарались показать основные отличия между дочерней компанией с иностранным участием и аккредитованным филиалом иностранной компании. В каждом варианте есть свои плюсы и минусы. Окончательное решение все же стоит принимать, ориентируясь на исходную модель построения бизнеса, потенциальных контрагентов и перспективы развития бизнеса на российском рынке.

11. Таблица сравнения филиала и ООО

12. Налоги и бухучёт для филиалов иностранных компаний

Филиалы и представительства иностранных юридических лиц ведут налоговый учёт по нормам НК РФ.

• Налоги платятся в РФ по месту деятельности: НДС (20%), налог на прибыль (25%), налог на имущество, транспортный, земельный (ОСНО).
• Учётная политика: Бухучёт по МСФО допустим, но налоговый - строго российский.
• Резидентство: Филиал не резидент, но платит налоги от доходов в РФ.
• Отчётность: Ежеквартальная, ежегодная.
• Банки: Обязательно открытие счёта в РФ.
• Соглашения об избежании двойного налогообложения: применяются (например, с Китаем или Беларусью).

Детальные вопросы налогообложения иностранных юридических лиц мы рассмотрели в отдельном материале.

13. Ответы на часто задаваемые вопросы

14. чек-лист по аккредитации иностранной компании

В чек-листе тезисно закрепим основные моменты, которые важно не упустить, при аккредитации филиала или представительства иностранной компании в России:

1. Иностранная компания может вести бизнес в России через филиал, если ее деятельность носит коммерческий характер;
2. Филиал не является самостоятельным юридическим лицом. Юридически и финансово зависит от головной организации;
3. До момента получения аккредитации филиал не может вести хозяйственную деятельность, открывать счет в банке, арендовать помещения, нанимать сотрудников, проходить таможенные процедуры;
4. Пакет документов на аккредитацию необходимо подать до истечения 12 мес. с момента принятия решения иностранным юл. лицом об учреждении филиала в РФ;
5. Аккредитация носит бессрочный характер. В случае изменений любых сведений о иностранной организации или ее филиале в РФ (смена участников, руководителей, их паспортных данных, смена юр. адреса, количества работников и т.д.) необходимо не позднее 15 календарных дней подать уведомление в уполномоченный орган;
6. Руководитель филиала назначается на основании решения головной компании и действует на основании доверенности. Срок действия доверенности законодательно не ограничен и определяется доверителем;
7. Для привлечения иностранных работников филиалу достаточно получить свидетельства о персональной аккредитации работников в ТПП РФ;
8. Аккредитация филиала длительный процесс, средний срок от начала процедуры до получения свидетельства составляет 60 календарных дней;
9. Необходимо закладывать внушительную сумму на процедуру аккредитации. Впрочем, есть альтернатива - регистрация ООО;
10. Для стран-участниц ЕАЭС расходы существенно ниже за счет сниженной гос. пошлины;
11. Филиалы и представительства иностранных юридических лиц ведут налоговый учёт по нормам НК РФ.

Мы постарались максимально сжато рассказать о всех нюансах процедуры аккредитации филиала иностранной компании, однако из объема материала очевидно, что процедура только на первый взгляд проста. Много неочевидных нюансов, которые необходимо учесть на всех этапах: от подготовки документов, до подачи пакета в уполномоченный орган. Важно учесть нюансы законодательства, соблюсти сроки, грамотно заполнить все формы. Малейшая ошибка чревата потерей времени и внушительной суммы, рекомендуем обращаться за услугой к профессионалам!

Фирммейкер, октябрь 2025 (следим за актуальностью)
При использовании материала ссылка обязательна.

Аккредитация филиала или представительства: документы, сроки, процедура

консультация бесплатная

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить