прайс на все услуги

Налоговая заблокировала счет. Что делать?

Часто деятельность организации значительно затрудняется в связи приостановлением налоговым органом операций по счетам в банке. При этом действия налоговой не всегда являются правомерными. И, к сожалению, налогоплательщики не застрахованы от ошибочных решений налоговой инспекции. В каких случаях налоговая может приостановить операции по счетам, какие меры при этом необходимо предпринимать.

Проблема блокировки расчетного счета схематично выглядит просто

налоговая заблокировала счет

Основания для приостановления операций по счетам в банке

Приостановление операций по счетам в банке в основном применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Блокировка счета означает невозможность проведения операций по расходованию денежных средств (оплата контрагенту, снятие средств по чековой книжке и другие). Законодательно данный вопрос регламентируется ст. 76 НК РФ.

Приостановить операции по счету налоговая инспекция может в следующих случаях:

  1. Блокировка счета из-за неуплаты в срок налога, пени, штрафа. Здесь расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (п.2 ст.76 НК РФ);
  2. Блокировка счета из-за непредставления налоговой декларации в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее подачи, в том числе в электронной форме. Ограничений по сумме на блокировку счета нет. Организация не сможет осуществлять расходование средств и находящихся на счете  и будущих платежей до отмены блокировки;
  3. Блокировка счета из-за непередачи квитанций о приеме. С 2015 года организации и ИП, которые сдают отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить прием и подтверждение приема электронных документов. Подтверждение приема документов происходит путем отправки в ИФНС электронных квитанций о получении таких требований и уведомлений. Отправить квитанцию необходимо в течение 6 (шести) рабочих дней с даты получения. Речь идет о следующих документах:

Как правильно отвечать на налоговые требования мы рассмотрели в отдельной статье.

Блокировка расчетного счета, как обеспечительная мера к противодействию сокрытия имущества. Кроме этого, ИФНС может заблокировать счет, если по результатам выездной налоговой проверки начислены налоги. Налоговая инспекция имеет право вынести решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) некоторых видов имущества организации (недвижимости, транспортных средств и т. д.) без ее согласия. После этого инспекция может заблокировать деньги на счетах в банках на сумму начисленной задолженности, которая не покрыта стоимостью указанного имущества.

Счет блокируется полностью с невозможностью осуществления каких-либо расходных операций по нему. Есть исключения. Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ, банк списывает деньги с расчетного счета организации:

  • по платежам первой очереди: по исполнительным документам на возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, на оплату алиментов;
  • по платежам второй очереди: по выплате выходных пособий и заработной платы работникам на основании исполнительных документов выданных, в том числе, комиссией по трудовым спорам (ст. 389 ТК РФ) 

Важно! Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения до момента его отмены.

Как разблокировать расчетный счет

Если Ваш счет заблокировали, то следует оперативно принимать меры по его разблокировке. Для начала проверим состояние наличие блокировки расчетного счета, используя сервис налоговой службы.

Дальше выбираем вариант.

1 вариант. Выполнить требования налоговой инспекции

Знайте:

  • отдельные нарушения в оформлении деклараций (например, ошибки в оформлении титульного листа, указание ошибочного налогового периода) не могут служить основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщика либо для наложения штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации
  • требования об уплате налога (пени, штрафа) с нарушением положений п. 6 ст. 69 НК РФ оценивается судом, как существенное нарушение процедуры принудительного бесспорного взыскания налогов, пеней и штрафов

Выясните причину блокировки расчетного счета. В банке получите информацию о блокировке. Отправляйтесь в налоговую инспекцию, выясните причину и инициатора блокировки. Обычно блокируют из-за недоимки по уплате налоговых взносов, отсутствии декларации или квитанций о приеме документации (ст. 76, п. 3, НК РФ). Решение отменяется после исправления причин блокировки. Это происходит не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей.

Выдается решение об отмене блокировки в следующих случаях:

1) уплата организацией задолженности в бюджет или взыскание задолженности налоговым органом. Принимается решение об отмене не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ);

2) предоставление декларации. Принимается решение об отмене не позднее следующего рабочего дня (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

3) получение налоговым органом заявления от налогоплательщика-организации о разблокировке счетов. Если на блокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении о блокировке, компания вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. К заявлению надо приложить справки из банков об остатках денежных средств на заблокированных счетах. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы, сверх указанной в решении о блокировке. Налоговая служба после получения данного заявления принимает решение о «размораживании» счета и направляет его в банк. Если сумма для погашения долга не подтверждена лицом, решение затягивается. В этом случае налоговая самостоятельно требует у банка данные об остатке средств на счетах должника, и только после этого в течение следующих суток счет будет доступен (п. 9 ст. 76 НК РФ).

2 вариант. Блокировка незаконна - обжаловать решение

Иногда ИФНС выносят решение о приостановлении операций по другим основаниям:

  • Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности. Расчетный счет может быть заблокирован только в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации. Если организация опоздала с бухгалтерской отчетностью, оснований для приостановления операций не возникает (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590);
  • Связь с компаниями-однодневками. Подобное подозрение незаконно, оно не предусмотрена НК РФ, и суды в таких спорах встают на сторону компаний (постановление ФАС МО от 09.11.2009 №А40-88727/08-87-440);
  • Несвоевременная сдача налоговой отчетности по итогам отчетного периода.
    приостановление операций по счетам налогоплательщика в соответствии с "пунктом 3 статьи 76" Кодекса не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета
    Подробнее: http://ipipip.ru/pisma-minfina/2014/dekabr/11-7.php
    Приостановление операций по счетам налогоплательщика не применяется в случае непредставления налогоплательщиком расчета (письмо ФНС от 11.12.14 № ЕД-4-15/25663);
  • Ошибка в налоговой отчетности либо указание неверных реквизитов при перечислении платежей в бюджет;
  • Неполучение ИФНС в срок декларации по вине почты или оператора ТКС (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10).

Если обжаловать приостановление операций через суд, то основанием для отмены решения налоговой является решение суда. При положительном исходе, Вы получите решение суда, которое отменит блокировку счета. В ином случае – придется выполнить требования налоговой инспекции. В случае, если налоговой инспекцией будут нарушены сроки или приостановление операций будет неправомерным, налоговая должна будет выплатить проценты за дни незаконной блокировки счета. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций. Начисление процентов происходит на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налогового органа (не на сумму, указанную в решении). Например, если по решению ИФНС счет был неправомерно заблокирован на 150 000 руб., но на счете находилось всего 50 000 руб., то проценты будут начислены только на 50 000 руб. Подтверждается это и арбитражной практикой (например, Постановление ФАС МО от 13.02.2013 по делу № А40-59298/12 99 3421).

3 вариант. Закрыть заблокированный счет, открыть новый

Переоткрыть счет. Тема не работает. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время (ст. 859 ГК РФ). При этом остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо перечисляется на другой счет по его указанию. Статья 76 НК РФ не содержит ограничений на закрытие счетов компании. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщика (постановление ФАС ЗСО от 27.04.2005 N Ф04-2306/2005(10626-А70-15)). При нулевом остатке на счете банк закрывает его по заявлению клиента. Если деньги на счете клиента-организации отсутствуют, банк вправе его закрыть по заявлению владельца. Но решение о приостановлении операций распространяется и на новый открытый в этом банке счет налогоплательщика (постановление ФАС ЗСО от 19.02.2007 N Ф04-383/2007(31334-А81-40)). Налоговый орган направляет решение о приостановлении операций только в те банки, в которых уже открыты расчетные счета налогоплательщика (п. 4 ст. 76 НК РФ). Банк поставит об этом в известность налоговый орган. Налоговый орган снова заблокирует счет.

Итоги

Таким образом, мы обозначили случаи приостановления операций по счетам, разобрали меры, которые необходимо предпринимать при блокировке счета, а также ответственность налоговой за неправомерное наложение ареста на счет. Рекомендации Фирммейкер:

- обеспечьте своевременное получение корреспонденции от контрольных органов, сможете оперативно на нее реагировать;

- изучите решение о приостановлении, часто в них или процедуре вручения можно найти ошибку;

- проанализируйте обстоятельства блокировки, возможно в них есть решение проблемы

 

Фирммейкер, октябрь 2015
Алина Марина
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Хотите узнать больше?
Анастасия Чижова

Анастасия ЧижоваСтарший-бухгалтер

+ 7 (4812) 701-700

смотрите также