Вопрос: Компания импортировала товары из Беларуси. Потом часть товара вернули Поставщику. Нужно ли Покупателю восстанавливать НДС?
Ответ:
Организации и ИП при импорте товаров из стран ЕАЭС должны уплачивать в российский бюджет НДС со стоимости ввезенного товара независимо от применяемого покупателем режима налогообложения. Вввозной НДСуплачивают в свою ИФНС. Ставку НДС определяют так же, как и по внутрироссийским операциям. Налоговой базой будет стоимость товаров по договору. Если она выражена в инвалюте, пересчитайте ее в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия купленного к учету (п. 13, 14, 17 Протокола).
Вввозной НДС платят те, к кому переходит право собственности на приобретенное. Поэтому на комиссионеров, поверенных, агентов такая обязанность не распространяется.
Срок уплаты данного налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет.
В этот же срок в инспекцию необходимо представить спецдекларацию, предназначенную для расчета импортных налогов (Приказ ФНС № СА-7-3/765@). К ней приложите пакет документов, перечисленных в п. 20 Протокола (специальное заявление, выписку банка, товаросопроводительные бумаги, договоры на покупку товаров и др.). На проверку всех этих документов фискалам отводится 10 рабочих дней. Если все нужное представлено и никаких недочетов не выявлено, ИФНС подтвердит уплату покупателем НДС. После чего данный налог можно поставить к вычету.
Возврат некачественного товара
Покупатель возвращает партнеру часть товара по истечении месяца, в котором она была принята на учет из-за ненадлежащего качества (комплектация). Что делать?
Порядок действий в такой ситуации подробно прописан в п. 23 Протокола. Ранее уплаченные и принятые к вычету суммы НДС надо восстановить. Сделайте это в том квартале, когда был произведен возврат товара. При этом необходимо подать в инспекцию уточненную спецдекларацию и документы, оговоренные в упомянутой норме (претензию, согласованную участниками договора, акты приема-передачи продукции и др.). Также представьте ревизорам актуальное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (без сведений о частично возвращенном). Восстановить в данной ситуации надо НДС, относящийся лишь к той части ввезенного, которую возвращают.
Возврат качественного товара
Покупатель возвращает Поставщику качественный товар из-за отсутствия спроса на него. В таком случае порядок действий будет иным. В подобной ситуации речь пойдет уже об обратной реализации, и отечественный импортер превратится в экспортера. Экспорт продукции в страны ЕАЭС облагается по нулевой ставке.
И ставку нужно подтвердить документами - договоры, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и др. Кроме того, при отгрузке придется составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж в квартале, когда будут собраны все упомянутые бумаги. Подробнее о возврате качественного товара.
В общем, в данном случае мы считаем, что восстанавливать ввозной НДС не нужно.
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна