прайс на все услуги

Кассовая дисциплина: что это, документы, кто проверяет

01. Что такое кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина — это соблюдение правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых юридическим лицом наличными денежными средствами, например, наличная выручка, выплата зарплаты, получение денег в банке, расчеты с подотчетными лицами, выдача займов.Кассовая дисциплина

Что значит соблюдать кассовую дисциплину? Это означает выполнять порядок ведения кассовых операций и правила расчетов наличными, а именно:

  • вовремя и полностью приходовать в кассу наличные денежные средства с внесением записи в кассовую книгу;
  • расходовать наличную выручку на строго определенные цели;
  • не превышать лимит расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и ИП;
  • соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе.

02. Чем регулируются кассовые операции

До 1 июня 2014 года кассовая дисциплина регулировалась Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Исключений не предусматривалось. С указанной даты введено в действие Указание ЦБ РФ № 3210-У и действует новый порядок ведения кассы. Что изменилось? Упростили работу с кассами - поменяли порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники, ввели новое правило оформления кассовых документов в электронной форме, изменил оформление и порядок выдачи подотчетных сумм. Кроме этого документа кассовые операции регулируются ФЗ "О применении ККТ".

03. Какими документами оформлять кассовые операции

Прием и выдачу денег из кассы организации необходимо оформлять кассовыми документами:

  1. прием наличных денег в кассу организации - приходным кассовым ордером (ПКО);
  2. выдачу наличных денежных средств - расходным кассовым ордером (РКО);
  3. По каждому ПКО или РКО кассиру нужно внести запись в кассовую книгу.

ПКО, РКО и кассовая книга могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Торговые операции необходимо оформлять с применением контрольно-кассовой техники.

04. Кто проверяет кассовую дисциплину? Налоговики

Ранее это делали банки. Но утратили свое права с вступлением в силу Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У.

Таким образом, право проверять полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей осталось только у налоговых органов (1 ст. 7 Закона РФ № 943-1ст. 7 ФЗ № 54-ФЗ).

С 5 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент контроля кассовых операций (Приказ Минфина РФ № 132н). Предметом государственного контроля в данном случае является соблюдение индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных, требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения.

Налоговики при проверке кассовых операций ставят перед собой цели проверить:

  • лимит расчетов наличными;
  • лимит остатка кассы;
  • использование запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
  • порядок выдачи кассовых чеков;
  • соответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
  • выдачу крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки;
  • правильное применение разрешений и ограничений. Например, в ряде случаев допускается неприменение кассовой техники: использование бланков строгой отчетности (БСО).

Проверка кассовой дисциплины проводится по решению руководителя ИФНС (Приказ Минфина РФ № 133н). Схема проверки примерно такова:

  • предъявят поручение;
  • проверят документы и ККМ;
  • оформят акт;
  • выпишут штраф.

В процессе проверки изучаются:

  • журнал кассира-операциониста;
  • акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
  • журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;
  • распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;
  • контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
  • приходные и расходные кассовые ордера;
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
  • авансовые отчеты;
  • кассовая книга;
  • справка-отчет кассира-операциониста;
  • сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации;
  • БСО, копии БСО, корешки документов;
  • информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
  • акт приемки БСО;
  • книга учета БСО;
  • акт о списании БСО;
  • Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
  • распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;

Налоговым инспекторам предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам. При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

05. Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.;

2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ст. 14.5 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 3 000 до 4 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, – по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков: со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановление Пленума ВС РФ № 5).



Фирммейкер, октябрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведём бухгалтерию - простую и сложную

Следим за законами, объясняем простым языком

То, что надо
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Категории

смотрите также