01. Что такое кассовая дисциплина
Кассовая дисциплина — это соблюдение правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых юридическим лицом наличными денежными средствами, например, наличная выручка, выплата зарплаты, получение денег в банке, расчеты с подотчетными лицами, выдача займов.
Что значит соблюдать кассовую дисциплину? Это означает выполнять порядок ведения кассовых операций и правила расчетов наличными, а именно:
- вовремя и полностью приходовать в кассу наличные денежные средства с внесением записи в кассовую книгу;
- расходовать наличную выручку на строго определенные цели;
- не превышать лимит расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и ИП;
- соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе.
02. Чем регулируются кассовые операции
До 1 июня 2014 года кассовая дисциплина регулировалась Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Исключений не предусматривалось. С указанной даты введено в действие Указание ЦБ РФ № 3210-У и действует новый порядок ведения кассы. Что изменилось? Упростили работу с кассами - поменяли порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники, ввели новое правило оформления кассовых документов в электронной форме, изменил оформление и порядок выдачи подотчетных сумм. Кроме этого документа кассовые операции регулируются ФЗ "О применении ККТ".
03. Какими документами оформлять кассовые операции
Прием и выдачу денег из кассы организации необходимо оформлять кассовыми документами:
- прием наличных денег в кассу организации - приходным кассовым ордером (ПКО);
- выдачу наличных денежных средств - расходным кассовым ордером (РКО);
- По каждому ПКО или РКО кассиру нужно внести запись в кассовую книгу.
ПКО, РКО и кассовая книга могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Торговые операции необходимо оформлять с применением контрольно-кассовой техники.
04. Кто проверяет кассовую дисциплину? Налоговики
Ранее это делали банки. Но утратили свое права с вступлением в силу Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У.
Таким образом, право проверять полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей осталось только у налоговых органов (1 ст. 7 Закона РФ № 943-1, ст. 7 ФЗ № 54-ФЗ).
С 5 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент контроля кассовых операций (Приказ Минфина РФ № 132н). Предметом государственного контроля в данном случае является соблюдение индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных, требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения.
Налоговики при проверке кассовых операций ставят перед собой цели проверить:
- лимит расчетов наличными;
- лимит остатка кассы;
- использование запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
- порядок выдачи кассовых чеков;
- соответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
- выдачу крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки;
- правильное применение разрешений и ограничений. Например, в ряде случаев допускается неприменение кассовой техники: использование бланков строгой отчетности (БСО).
Проверка кассовой дисциплины проводится по решению руководителя ИФНС (Приказ Минфина РФ № 133н). Схема проверки примерно такова:
- предъявят поручение;
- проверят документы и ККМ;
- оформят акт;
- выпишут штраф.
В процессе проверки изучаются:
- журнал кассира-операциониста;
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;
- распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;
- контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- авансовые отчеты;
- кассовая книга;
- справка-отчет кассира-операциониста;
- сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации;
- БСО, копии БСО, корешки документов;
- информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
- акт приемки БСО;
- книга учета БСО;
- акт о списании БСО;
- Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
- распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;
Налоговым инспекторам предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам. При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.
05. Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины
1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):
- на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
- на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.;
2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц в размере от 3 000 до 4 000 руб.;
- на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.
Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, – по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков: со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановление Пленума ВС РФ № 5).
Фирммейкер, октябрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна