Кассовые операции банки не проверяют 2012

Что такое кассовая дисциплина, чем установлена?

Кассовая дисциплина — это соблюдение правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых юридическим лицом наличными денежными средствами, например, наличная выручка, выплата зарплаты, получение денег в банке, расчеты с подотчетными лицами, выдача займов.

До 1 июня 2014 года все индивидуальные предприниматели и организации обязаны были вести кассу, соблюдать «кассовую дисциплину». Данное требование было установлено для всех Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Исключений не предусматривалось. С 1 июня 2014 Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П утратило силу. С указанной даты введено в действие Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У и действует новый порядок ведения кассы.

Полный список документов, регулирующих кассовые операции

КоАП РФ;
Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ;
Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»;
Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»;
Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
Приказ ФНС РФ от 02.08. 2005 № САЭ-3-06/354@ «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях»;
Приказ Минпромэнерго РФ от 05.09.2007 № 351 «Об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники»;
Приказ Минпромэнерго РФ от 05.09.2007 № 352 «Об утверждении образца идентификационного знака контрольно-кассовой техники»;Приказ Минфина РФ от 18.12.2007 № 135н «Об утверждении образца знака «Сервисное обслуживание»;
Приказ Минфина РФ от 18.12.2007 № 136н «Об утверждении образца знака «Государственный реестр»;
Приказ ФНС РФ от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники».

Кто и как проверяет кассовую дисциплину?

Ранее это делали банки. Но утратили свое права с вступление в силу Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России". Таким образом, право проверять полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей осталось только у налоговых органов (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», ст. 7 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»). С 5 февраля 2012 года стал действовать Административный регламент контроля кассовых операций (Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н). Предметом государственного контроля в данном случае является соблюдение индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных, требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения.

Налоговики при проверке кассовых операций ставят перед собой цели проверить:

лимит расчетов наличными;
лимит остатка кассы;
использование запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
порядок выдачи кассовых чеков;
соответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
выдачу крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки;
правильное применение разрешений и ограничений. Например, в ряде случаев допускается неприменение кассовой техники: использование бланков строгой отчетности (БСО) при оказании услуг населению, ЕНВД и ПСН и т.д. (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Проверка кассовой дисциплины проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н. Схема проверки примерно такова:

- предъявят поручение;

- проверят документы и ККМ;

- оформят акт.

Важно. Результат - составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения – возбуждение производства по делу об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ.

В процессе проверки изучаются:

журнал кассира-операциониста;
акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;
журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;
распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;
контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
приходные и расходные кассовые ордера;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
авансовые отчеты;
кассовая книга;
справка-отчет кассира-операциониста;
сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации;
БСО, копии БСО, корешки документов;
информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
акт приемки БСО;
книга учета БСО;
акт о списании БСО;
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;
распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег;

Налоговым инспекторам предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам. При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.;

2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ст. 14.5 КоАП РФ):

на должностных лиц в размере от 3 000 до 4 000 руб.;
на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.

Внимание! Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, – по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков: со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ).

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, 2012
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна