Во время проведения проверок налоговая инспекция может использовать определённые мероприятия для осуществления контроля. К ним относится допрос. В данной статье рассмотрим кого могут допрашивать и как происходит процесс допроса, а также дадим практические советы по общению с инспектором.
01. Вызов на допрос в налоговую
Допрос стал самым популярным и эффективным инструментом ФНС для доначисления налогов.
1.1 Как вызывают на допрос в налоговую
Вызывают на допрос повесткой, а не уведомлением. Есть разница.
- Вызов в налоговую для дачи пояснений - Уведомление;
- Вызов свидетеля для допроса - Повестка. Впрочем, ФНС России выпустила письмо от 22.02.2024 №СД-4-2/2063@, в котором представила новую форму документа для вызова свидетеля в налоговую инспекцию для дачи показаний. Теперь в названии этого документа уберут слова “Повестка” и “допрос”, так как они могли вызывать негативные ассоциации.
В повестку о вызове на допрос свидетеля налоговикам рекомендуется включать сведения:
- о мотивах (причине, основаниях) направления повестки о допросе свидетеля;
- о времени (дата, час, минуты) начала проведения допроса;
- о месте проведения допроса.
Показания свидетеля заносятся в протокол. Перед дачей показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
1.2 Кого могут вызвать на допрос в налоговую
Налоговые органы имеют право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (ст. 31 НК РФ).
Не могут допрашиваться в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ):
- лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
- лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. Проще говоря, на допрос могут вызвать кого угодно, что часто использует налоговая.
1.3. Место проведения допроса свидетеля налоговым инспектором
Допрос проводится в помещении налоговой инспекции, а не на территории налогоплательщика. Поэтому нельзя говорить ни о каком допросе, если инспектор задаёт Вам вопросы, находясь у Вас в офисе. Это просто беседа. Поэтому Вы имеете полное право отказаться отвечать на его вопросы в ходе такого разговора. Аналогичная ситуация обстоит в случаях, когда Вам звонят по телефону, представляясь инспектором, пытаются допросить. Налоговый кодекс не предусматривает такую форму допроса как телефонные разговор. В результате Вы имеете полное право отказаться общаться по телефону с таким человеком и положить трубку.
Стоит обратить внимание на то, что в случае состояния здоровья, а также в иных случаях, когда инспектор так решит – по месту пребывания свидетеля. Из–за такой формулировки закона, на практике суды допускают, как доказательства, протоколы допросов, проведенных везде.
Если же вдруг налоговая инспекция решит навестить Вас в собственном доме, Вы имеете полное право им просто не открыть дверь.
02. Как проходит допрос свидетеля налоговым инспектором
Четкого регламента нет. Процедура проведения допроса, а также перечень прав и обязанностей инспектора и свидетеля не регламентированы, как это сделано в уголовно–процессуальном, либо даже в гражданско–процессуальном кодексах. Все, что определено – это форма повестки, направляемой по почте, форма протокола, а также обязанность инспектора предупредить свидетеля об ответственности.
Налоговые инспекторы используют методические рекомендации при проведении допросов, к примеру Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650.
Допрашивать будет один или несколько инспекторов. Сначала проверят Вашу личность, а затем начнут задавать вопросы о деятельности проверяемой организации. Они могут касаться размера заработной платы, адреса компании, фамилий руководителей, должностных обязанностей и т. д.
Вопросы записывают в протокол, там же перечисляют всех присутствующих на допросе. В конце разговора вас попросят расписаться в протоколе, а вот предоставлять его копию налоговый инспектор не обязан. Поэтому сообщите ему ещё до подписания, что вам необходимо получить свой экземпляр либо сфотографировать документ. Если проверка налоговой закончится судебным разбирательством, протокол допроса свидетеля могут подшить к делу как письменное доказательство. Поэтому к разговору с инспектором стоит отнестись серьёзно.
03. Вопросы на допросе налоговой инспекции
Необходимо себе четко понимать суть любого мероприятия налогового контроля. Результатом проведенного допроса будет протокол - письменное доказательство, которое будет оцифровано и сохранено, использовано для тех или иных выводов. Налоговому инспектору необходимы доказательства:
- наличие обстоятельств, подтверждающие, смягчающие или исключающие вину;
- осведомленности ответственного лица о фиктивном характере документов, использованных для уменьшения налоговой базы;
- добросовестность или заблуждение, обусловленное доверием лицу, ответственному за подготовку налоговых деклараций (расчетов);
- исполнение роли номинального руководителя, введенного в заблуждение "теневым" руководителем, фактически контролировавшим деятельность организации;
- исполнение незаконного приказа или распоряжения руководителя организации.
Нужно понимать, что до допроса свидетеля налоговый инспектор может провести значительный объем других мероприятий, а ответы на вопросы станут полезным дополнением. Допросу свидетеля могут предшествовать допрос лиц, ответственных за исполнение и принимающих товары (работы, услуги), а также бухгалтеров организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора, истребование документов, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции, в том числе и не обязательные для ведения (переписка, заявки, протоколы совещаний, складские книги, журналы въезда и выезда, журналы выдачи пропусков и др.), проведение их анализа.
Сопоставляются между собой оправдательные документы. По анализу можно установить несоответствия в договоре (либо приложениях к нему) - количество товара может быть указано в штуках, тогда как в счетах-фактурах и товарных накладных - в тоннах. Сверяются идентичность первичных бухгалтерских документов экземпляров поставщика и покупателя. Очень часто встречаются расхождения в нумерации, в единицах измерения, в суммах и иных основных условиях.
Проверяются контрагенты, относящиеся к группе риска (фирмы-однодневки). Анализируют сведения, имеющиеся в информационных ресурсах - ЕГРЮЛ, ЕГРН, Налоговая отчетность, Банковские счета, ЕГРП, ГИБДД, Гостехнадзор, ГИМС, Роспатент и иных регистрирующих органах для установления единых лиц, адресов, интернет-сайтов, сотрудников, имущества, наличие обременения имущества (движимого и недвижимого) теми или иными физическими и юридическими лицами. Устанавливают реальную схему организации бизнеса. Выясняют, кем фактически оказываются услуги (работы). Допрашивают лиц из числа сотрудников аффилированной организации.
Получают и проверяют сведения о бенефициаре, аффилированной организации (выписки ЕРГЮЛ, сведения Росреестра о реализованных объектах недвижимого имущества, сведения ГИБДД о реализации транспортных средств, сведения из Центрального банка Российской Федерации и иных кредитных организациях), результаты оперативно-розыскных мероприятий. Анализируют движение денежных средств, перечисленных на расчетные счета контрагентов, проверяют сведения об IP-адресах по месту выхода в сеть для направления налоговой отчетности и распоряжения расчетным счетом по системе удаленного электронного доступа. Проверяют наличие в помещении организации-налогоплательщика печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций и других следов создания фиктивного документооборота, пластиковых банковских карт физических лиц.
Анализируют сопутствующие договора - аренда складского помещения, перевозка грузов и иные, в результате чего можно установить невозможность перевозки товара в указанном объеме и в сроки согласно договору поставки. При этом проводят не только допрос водителей, перевозчиков товара, арендодателя, но и делают расчет объемов и массы товара с целью установления действительных его объемов и сопоставление данных объемов с объемами грузовых автомобилей, а также объемами склада, где хранился данный товар. Устанавливают реального производителя товара или поставщика товара путем анализа сертификатов на товар, где в обязательном порядке указывается производитель товара, путем запроса сертифицирующего органа.
Устанавливают лиц, фактически выполнявших работы (оказывавших услуги), либо установление факта того, что работы (услуги) вообще не выполнялись (не оказывались) - опрос лиц из числа заказчиков, кто конкретно выполнял работы (оказывал услуги), кто контролировал процесс выполнения работ, что лицу известно об осведомленности руководителя организации о лицах, которые фактически выполняли работы (чем это подтверждается, например, проведение планерок, на которых обсуждались вопросы выполнения работ, постановка конкретных задач, обсуждение проблем исполнения, шла ли речь о выполнении работ субподрядными организациями, включая спорного контрагента; непосредственное осуществление контроля выполнения работ руководителем организации на объекте, пр.). Проверяют условия допуска рабочих на объект, наличие списков сотрудников, допускаемых на объект в тот или иной период, журналы инструктажа на рабочем месте, общие журналы работ, допуски к осуществлению работ отдельных категорий (бетонные, электромонтажные и т.д.).
Паралельно будет идти анализ отражения в учете предприятия налогоплательщика движения материалов по счетам бухгалтерского учета и фиксироваться факты. При этом в случае отражения в учете фиктивного движения товаров (поступление, списание в производство) необходимо опросить бухгалтера на основании чего (каких документов, кем представленных) осуществлялось отражение товаров в учете, контрольные функции руководителя по факту отражения таких товаров в учете, дача отдельных поручений об их учете. Очень часто на запросы налогового органа о предоставлении документов, обосновывающих налогооблагаемую базу, данные учета искажаются. И ответы свидетеля могут дать другую картину для налогового инспектора.
Какие вопросы задает налоговый инспектор на допросе
В общем, допрос свидетеля - это часть мероприятий налогового контроля. Налоговый инспектор в конечном итоге соберет полную картину. Вопросы, заданные на допросе, дают понимание того, что инспектор ищет. Дробление бизнеса налогоплательщика, умышленное неуплату налогов, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, подмену гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды или обналичивание денежных средств.
Давайте посмотрим на эти вопросы:
1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
2. Ваше образование, специальность?
3. Что входит в Ваши должностные обязанности?
4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
5. Где и кем Вы работали до?
6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков?
7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
21. В случае, если контрагент находится в другом городе, как Вы взаимодействуете?
22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?
24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
28. Кто имеет доступ к базам 1С?
29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
30. Кто в компании отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
31. Есть ли склад и где он находится?
32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения?
36. Есть ли в компании служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.
38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете
1. Кем, в какой должности Вы работаете ?
2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
3. Кто назначил Вас на эту должность?
4. Где и кем Вы работали до?
5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность?
7. Каким образом это происходит?
8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности учредителям?
9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
11. Кто занимается подбором поставщиков?
12. Как происходит поиск контрагентов?
13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?
15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
17. Одобрение того или иного контрагента - это решение единоличное или коллегиальное?
18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
25. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
26. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
27. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
28. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
29. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
30. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту?
31. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
32. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?
33. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
34. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
35. Кто отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
36. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?
37. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
38. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком?
39. Кто составляет претензии и кто подписывает такие документы?
40. Есть ли служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?
41. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С?
42. Кто имеет доступ к базам 1С?
43. Кто является вашим основным контрагентом?
44. Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
45. Почему выбрали именно такого контрагента?
46. Какие каналы связи вы выбирали с контрагентом?
47. Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
48. Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
Исходя из данного перечня вопросов, Вы можете подготовить стратегию ответа на каждый.
04. Советы перед допросом налогового инспектора
Допросы не проводят просто так. Обычно их проводят во время выездной налоговой проверки. Еще до начала проверки важно:
- Основательно проанализировать финансовые аспекты деятельности организации, в которых возможен провал;
- Привести документооборот и операций к состоянию прозрачности;
- Усовершенствовать процедуры контроля (особенно при взаимодействии с контрагентами, поскольку их недобросовестность может стать причиной проведения проверки в вашей организации);
- Провести инструктаж для персонала;
- Отслеживать активность налоговых органов в отношении вашей компании (требования, письма, комиссии и т.д.);
- Самое важное уже подготовить возможные доказательства (ни в коем случае нельзя ограничиваться формальными аргументами).
Всегда следует помнить, что налоговая проверка – это этап, на котором вы можете предоставить доказательства вашей правоты. В таблице ниже мы собрали очень важные и порой очевидные советы, которыми пренебрегают при подготовке к допросу.
| Можно и нужно: | Не следует: |
| 1. Воспользоваться услугами юриста-консультанта или адвоката для помощи в процессе допроса; | 1. Забывать о своих правах и свободах. Ранее складывалась судебная практика о том, что без разъяснения ст. 51 Конституции РФ (право не давать показания против себя), протокол допроса недопустим. Однако, в последние годы и она изменилась: теперь говорят суды, можно не разъяснять свидетелю его конституционное право на отказ от дачи показаний; |
| 2. Предоставлять информацию которая не противоречит друг другу. | 2. Брать с собой на допрос некомпетентных лиц; |
| 3. В случае если при допросе инспектор осуществляет аудиозапись диалога, вам никто не запретит также пользоваться диктофоном, это может помочь в дальнейшем судопроизводстве, если до этого дойдет; | 3. Забывать про то, что у Налоговой, главная цель - выиграть данный спор и она может прикладывать к этому различные усилия. |
| 4. Пользоваться правом забрать копию протокола допроса (п. 6 ст. 90 НК РФ). Протокол допроса на ранней стадии проверки – важный инструмент корректировки позиции и победы налогоплательщика. |
Какие ошибки способны обнулить протокол допроса? Оставайтесь всегда внимательными и скрупулезно проверяйте каждую цифру, ведь есть ситуации, в которых можно попытаться обжаловать протокол допроса, если неверны следующие данные - дата проведения, время начала и окончания проведения допроса, адрес помещения, где проводился допрос, паспортные данные свидетеля.
Если не согласны с налоговым допросом - пройдите нотариальный допрос
Нотариальные допросы – это процедура, целью которой является получение письменных показаний от лиц, участвующих в сделках или спорах. Эта процедура проводится нотариусом в соответствии с законодательством, чтобы обеспечить документальное подтверждение фактов, исследуемых в рамках юридических дел. Как процедура, допрос работает с 1 января 2015 г. с момента вступления в силу 457-ФЗ. Этот нормативный акт дополнил частью 5 ст. 61 ГПК РФ. Нотариально оформленный допрос может быть отменен только в случае существенного нарушения процедуры осуществления нотариального действия.
Нотариальный допрос может быть назначен по решению суда, а также по просьбе сторон в случае возникновения разногласий или необходимости установить обстоятельства определенного юридического действия.
Процедура нотариального допроса включает в себя следующие этапы:
- Подготовка. Нотариус проводит предварительную консультацию с клиентом, чтобы определить цель и предмет допроса;
- Составление протокола. Нотариус составляет протокол, в котором указываются все данные о допрашиваемом лице, включая его ФИО, адрес, паспортные данные и т.д;
- Проведение допроса. Нотариус задает вопросы допрашиваемому лицу, а тот отвечает на них. Вопросы могут быть как открытыми, так и закрытыми;
- Запись ответов. Нотариус записывает ответы допрашиваемого лица в протокол;
- Подписание протокола. Допрашиваемое лицо подписывает протокол, подтверждая тем самым правильность и полноту своих ответов;
- Заверение протокола. Нотариус заверяет протокол своей подписью и печатью, что придает ему юридическую силу.
Нотариальный допрос может быть проведен как в офисе нотариуса, так и на выезде, если это необходимо. В любом случае, процедура должна проводиться в соответствии с законодательством и правилами нотариальной деятельности.
Есть несколько особенностей:
- Свидетель должен быть уведомлен об уголовной ответственности за неявку на допрос или дачу ложных показаний по ст. 307-308 УК, а также о праве, указанном в ст. 51 Конституции, не давать показания против себя и своих близких родственников;
- Нотариус обязан уведомить налоговый орган о проведении допроса через Почту России и пригласить его представителей. Свидетель должен понимать, что налоговый инспектор может присутствовать на допросе и задавать вопросы;
- Не все нотариусы проводят нотариальный допрос, потребуется некоторое время на поиски.
После прохождения нотариального допроса его результаты могут использоваться в судебных процессах в качестве доказательств. Повторим, что все участники должны давать правдивые показания, поскольку ложные показания могут привести к юридической ответственности. Суды признают нотариальные допросы:
- АС Московского округа дело № А41-78342/21,
- АС Северо-Западного округа дело № А56-98760/2021,
- АС Поволжского округа дело № А55-5360/2022,
- АС Москвы дело А40-91311/2023.
05. Ответственность и риски свидетеля
Если не пойти на допрос в налоговую или не отвечать
Административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (УК РФ) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены. Но есть налоговая ответственность (ст. 128 НК РФ):
- Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин - штраф в размере 1 (одной) тысячи рублей;
- Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний - штраф в размере 3 (трех) тысяч рублей.
Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В частности, никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки). Получение показаний свидетеля по месту его жительства рекомендуется осуществлять с участием не менее двух должностных лиц налогового органа, предварительно получив согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске в жилое помещение, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписями свидетеля, проживающих с ним совместно лиц, а также должностных лиц налогового органа.
Установлен определенный порядок допроса, а именно кто и как может быть допрошен. Так, при проведении налоговых проверок адвокат не может допрашиваться налоговыми органами в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей и эти сведения относятся к профессиональной тайне адвоката. Кстати, Европейский суд распространил гарантии неприкосновенности адвокатов на всех юристов в России. Буквально это означает, что юристы и консультанты могут не давать показаний.
Нередко на практике встречались случаи, когда свидетеля предупреждали о возможной уголовной ответственности по ст. 307 – 308 УК РФ, но применение налоговой данных статей недопустимо, так как является превышением полномочий. Понести такую ответственность можно только в ходе судопроизводства.
ФНС: Снизить допросы на 30%
В феврале 2023 года ФНС направила в нижестоящие инспекции письмо о сокращении допросов. Так и написали простыми словами. Мол, 43% от всех документов - это повестки на допрос. При этом явка свидетелей в среднем составляет 15%, а в отдельных регионах даже 7%.
Среди причин:
- небольшой штраф у свидетеля, да и не привлекают их к ответственности;
- налоговики сами не понимают кого и зачем реально нужно допросить (вызов "всех подряд").
В этом письме предлагаются решения:
- применять риск-ориентированный подход (т.е. сначала сделать анализ и определить необходимость вызова на допрос конкретных лиц с учетом определения их роли и значимости их показаний);
- формировать поручение о допросе свидетеля с указанием целей и задачей допроса, включать варианты вопросов к свидетелю в зависимости от полученных при проведении допроса ответов. Повестки о вызове свидетелей на допрос направлять заблаговременно;
- сократить не менее чем на 30% количество вызовов свидетелей на допросы в 1 кв. 2023 года к уровню 4 кв. 2022 года. Будет проверять Контрольное управление ФНС России.
Остановит ли это письмо вал повесток? Наблюдаем.
Фирммейкер, июнь 2021 (следим за актуальностью)
Виолетта Тешко
При использовании материала ссылка обязательна