Постановка и снятие с налогового учета организации

Первая редакция Налогового кодекса РФ, принятая в 1998 году, обязывала налогоплательщиков вставать и сниматься с учета путем подачи ими соответствующего заявления. Требование выглядело логично, потому что налоговый и регистрирующий орган на тот момент не совпадали. Сегодня ситуация во многом проще, разберемся с ней.

Действительно, довольно долго налогоплательщик был обязан помимо прочего самостоятельно следить за постановкой и снятие с налогового учета.

Впрочем, в 2001 году приняли закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и функция по регистрации перешла к налоговым инспекциям. Хотя старый порядок постановки и снятия с учета еще не изменился. 

Кардинальные изменения произошли только с 1 января 2004 года. Сегодня в соответствии со ст. 83 НК РФ постановка и снятие с учета больше не требует участия налогоплательщиков, кроме некоторых случаев, о которых мы расскажем дальше. Прежде чем перейти к подробностям учета по каждому из оснований, определимся с рядом вопросов.

01. Для чего нужна постановка на налоговый учет

Ответ дан в статье 83 НК РФ. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. О постановке на учет и получении ИНН физических лиц мы рассказали в отдельной статье. Далее говорим об организациях.

02. Кто и как осуществляет постановку на налоговый учет

В соответствии со статьями 32, 83 НК РФ эту работу делают налоговые органы на основании сведений ЕГРЮЛ (ЕГРИП), информации от органов, указанных в статье 85 НК РФ или заявлений (сообщений) налогоплательщиков.

Таблица 1 Постановка на учет

Теперь о некоторых нюансах для каждого основания постановки и снятия с учета.

03. Постановка на налоговый учет при создании организации

Регистрация и постановка на учет осуществляются налоговой инспекцией одновременно. Вы подаете только документы на создание, а уже на 6 (шестой) день со дня их подачи ваша организация сможет в полном объеме приступить к хозяйственной деятельности.

После государственной регистрации инспекция присвоит вашей компании основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

Обращаем внимание, что за осуществление деятельности без государственной регистрации установлена уголовная ответственность — ст. 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство».

04. Постановка на налоговый учет при создании ОП

НК РФ различает три вида обособленных подразделений: филиал, представительство, иное обособленное подразделение. Для ясности предлагаем вам краткую таблицу терминов налогового права.

Таблица 2 Виды обособленных подразделений

Вы сообщаете о создании ОП в налоговую по юридическому адресу организации в месячный срок с момента создания. В случае изменения в сведениях вы подаете сообщение в ту же инспекцию в трехдневный срок (ст. 23 НК РФ).  За нарушение сроков — ответственность по ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ, но не всегда. Если организация уже состоит на учете в налоговом органе по одному из оснований, указанных в ст. 83 НК РФ, то к ней не применяется ответственность за неподачу заявления для постановки на учет по иному упомянутому в этой статье основанию (см. п. 39 Постановления Пленума Вас РФ от 28.02.01 № 5).

05. Постановка на налоговый учет при создании филиала

Юридическое лицо в течение 7 (семи) рабочих дней со дня создания филиала обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ). Филиалы и представительства общества должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Для этого необходимо подготовить заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица по форме Р13014.

Заявление должно быть подписано исполнительным органом общества. Подлинность подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование в нотариальном порядке подписи не требуется, в случае если заявление направляется в форме электронного документа, подписанного УКЭП.

После регистрации документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ, направляется по адресу электронной почты юридического лица, нотариуса или в МФЦ, в зависимости от способа подачи заявления.

При создании филиала не следует отдельно ставить его на налоговый учет. Налоговый орган самостоятельно поставит организацию на учет по месту нахождения филиала на основании сведений из ЕГРЮЛ (ст. 83 НК РФ).

06. Снятие с налогового учета при реорганизации, ликвидации, изменении адреса

Реорганизация. Если реорганизация проходила в форме слияния, разделения, присоединения или преобразования, то ИНН ликвидированных организаций признаются недействительными. Инспекция извещает другие налоговые органы, имеющие отношение к этим организациям, о снятии их с учета.  Постановка на учет образованных в результате реорганизации юридических лиц проходит в том же порядке, что и при обычном создании. Одновременно с документами по государственной регистрации выдается «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения».

Ликвидация. ИНН ликвидированной организации признается недействительным. О снятии с учета выдается уведомление.

Изменение адреса. Обращаем ваше внимание на то, что при смене места нахождения Вы можете столкнуться с двумя проблемами. Первая — проверка предприятия налоговой инспекцией и внебюджетными фондами. Вторая — новый адрес в «черном списке» налоговой как адрес «множественной регистрации». Тут не исключен конфликт с новой инспекцией, вплоть до судебных разбирательств о признании государственной регистрации недействительной. Особо хотим отметить такой момент, как изменение наименования организации. Ваш порядок действий аналогичен смене адреса. Вместе со свидетельством о государственной регистрации изменений Вы получите новое свидетельство ИНН.

Прекращение деятельности через ОП или Ф/П. Сообщение о прекращении подается налогоплательщиком в инспекцию по юридическому адресу организации в течение 3 (трех) дней со дня прекращения деятельности (закрытия).

07. Особенности постановки на налоговый учет для индивидуального  предпринимателя

Постановка на учет осуществляется инспекцией по месту жительства физического лица. Если у вас нет ИНН, то инспекция присваивает его и оформляет два документа — свидетельство и уведомление. Если ИНН имеется, то выдается только уведомление. При прекращении деятельности в качестве ИП инспекция снимает физическое лицо с учета на основании выписки из ЕГРИП. ИНН при этом не меняется и остается действующим. Гражданину выдается «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе» одновременно с документами о государственной регистрации. При смене адреса инспекция снимает ИП с учета по выписке из ЕГРИП и выдает уведомление о снятии. Инспекция  по новому адресу вручает предпринимателю новое свидетельство и уведомление о постановке на учет. При изменении ФИО у ИП вы подаете документы на внесение изменений в ЕГРИП и получаете в итоге свидетельство о государственной регистрации, новое свидетельство ИНН.

Что делать ИП в случае утраты свидетельства ИНН

Порядок повторного получения документа, подтверждающего факт постановки на учет в налоговом органе законодательством не урегулирован. С учетом ст. 6 ГК РФ повторная выдача свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе может быть осуществлена в тот же срок, что и повторная выдача документов из ЕГРЮЛ, а именно, не более 5 дней со дня получения соответствующего запроса. За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе взимается государственная пошлина в размере 300 руб. (ст. 333.33 НК РФ).

Для получения документа организация представляет в налоговую инспекцию по своему месту нахождения:

1. Заявление о повторной выдаче в связи с утратой;
2. Квитанцию об уплате 300 рублей.

Срок предоставления не более 5 дней со дня получения запроса. Срочное предоставление информации осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса.

И в заключение, несколько слов об электронном обмене документами по постановке и снятию с учета. Если организации или физические лица желают получить свидетельства или уведомления в электронном виде, то им нужно направить в инспекцию запрос по форме, установленной Приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.

Фирммейкер, 2011 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов, Полина Жукайтите
При использовании материала ссылка на статью обязательна