Как получить отсрочку по налогам

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива. Поэтому на законных основаниях  лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация  может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов. Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Примеры форс-мажоров:

Коронавирус: отсрочка налогов

01. Что такое отсрочка и рассрочка налогов

Рассрочка налогов – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет, частями. Отсрочка же позволяет перенести дату уплаты средств в бюджет на определенный срок. В данном случае организация погасит свой долг целиком, но через несколько месяцев.

02. Чем регулируется отсрочка налогов и взносов

1. Основания - Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), ст. 61, 63, 64, 138;
2. Порядок предоставления отсрочки.

03. Кто может получить отсрочку налогов

Далеко не каждая организация может изменить срок уплаты налогов и взносов. Правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не предоставляет возможным уплатить налог и взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка по уплате налога организации возможна по следующим основаниям (ст. 64 НК РФ):

1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2. непредоставление бюджетных ассигнований для государственных, муниципальных нужд;
3. угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога;
4. имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5. деятельность носит сезонный характер;
6. при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством.

Важный момент – сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате, не может быть больше стоимости чистых активов организации (ст. 64 НК РФ).

04. По каким налогам и взносам предоставляется отсрочка

Отсрочку и рассрочку можно получить:

1. по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил;
2. по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС).

Отсрочка (единовременная уплата задолженности в конце срока) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год.

Рассрочка (поэтапная уплата задолженности в течение периода действия) может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 3 года.

Для задолженности срок отсрочки (рассрочки) исчисляется с даты принятия решения. Для предстоящих платежей срок отсрочки (рассрочки) исчисляется с установленной даты уплаты налога.

ВАЖНО! Воспользоваться правом изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в форме отсрочки или рассрочки предоставляется только налогоплательщикам. Поэтому налоговые агенты не могут воспользоваться такой возможностью, например, уплата НДФЛ для юридических лиц – работодателей.

Отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (рассроченного) долга. Проценты начисляют по ставке, равной половине ключевой ставки ЦБ РФ.Однако, проценты не начисляют, если причина отсутствия уплаты налогов обусловлена стихийными бедствиями или несвоевременным поступлением только бюджетных средств. Если решение о невозможности уплаты по результату проверки ИФНС, проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке ЦБ РФ. Подлежащие уплате проценты, рассчитываются за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых (ст.64 НК РФ). Они подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Для заявителей - юридических лиц с 01.01.2023г. отменены требования к наличию чистых активов в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму. До 31.12.2022г. сумма, на которую предоставлялась отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не могла быть больше стоимости чистых активов организации

Пример. ОАО “Айсберг” причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, а именно пожара в размере 20 млн. руб. Принимаемые к расчету активы составили 100 млн. руб. (внеоборотные – 20 млн. руб., оборотные – 80 млн. руб.). Принимаемые к расчету пассивы составили 85 млн. руб. (долгосрочные обязательства – 50 млн. руб., кредиторская задолженность – 5 млн. руб., прочие краткосрочные обязательства – 30 млн. руб.). В данной ситуации организация может претендовать на сумму отсрочки или рассрочки не 20 млн. руб., т. е. сумму в размере ущерба, а лишь 15 млн. руб. – сумму в размере стоимости чистых активов (100 - 85).

05. Куда обращаться за предоставлением отсрочки или рассрочки

До 31.12.2022г. обращались в уполномоченный орган в зависимости от вида налога (федеральный, региональный, местный).

Порядок обновили с 10.01.2023г. в связи с введением единого налогового платежа (далее ЕНП) – перечисление денег в бюджет одним платежным поручением на единый налоговый счет.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться:

1. если сумма по заявлению менее 10 млн. рублей – в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица,
2. если сумма по заявлению более 10 млн. рублей – в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.

06. Документы для получения отсрочки налогов

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС с с обязательным приложением пакета документов (ст.64 НК РФ):

1. Заявление об отсрочке в налоговую инспекцию;
2. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за полгода;
3. справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
4. перечень дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с ними и сроков их исполнении;
5. документы, подтверждающие наличие оснований предоставления данной отсрочки: в результате обстоятельств непреодолимой силы – заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки причиненного ущерба; в случае неполучения средств из бюджета – информация о неполученных суммах оплаты государственного заказа; если производство носит сезонный характер – необходимо представить справку о том, что доля доходов составляет не более 50 % всей выручки организации; результаты анализа финансового состояния компании;
6. дополнительно при обращении могут запросить: банковскую гарантию, поручительство или залог имущества.

Если заявитель не приложил указанные документы, уполномоченный орган выносит решение об отказе в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов (кроме пункта 6 в вышеуказанном перечне). По ходатайству уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности.

Решение о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления уполномоченным налоговым органом.

При необходимости запроса дополнительных сведений срок рассмотрения заявления может быть приостановлен налоговым органом, но не более чем на 20 календарных дней.

О принятом решении налогоплательщику будет сообщено в письменном виде. Днем вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки является:

1. день его принятия в случае заключения договора залога имущества, договора поручительства либо предоставления банковской гарантии до дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки;
2. день заключения договора залога имущества, договора поручительства или предоставления банковской гарантии в случае заключения указанных договоров либо предоставления банковской гарантии в срок не позднее 30 рабочих дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке;
3. день получения уполномоченным органом информации о согласовании решения об отсрочке или рассрочке финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус».

07. Отказ в отсрочке по налогам

Отказ в льготе по налоговым платежам и страховым взносам может быть получен, если:

1. в отношении организации возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением размера и сроков перечисления денежных средств в бюджет;
2. если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
3. проводиться производство по делу о налоговом, таможенном и административном правонарушении;
4. заинтересованное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;
5. если в течение предшествующих трех лет было вынесено решение о прекращении действия рассрочки или отсрочки в связи с несоблюдением условия ее предоставления;
6. заинтересованное лицо - организация находится в процессе ликвидации;
7. если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности;
8. есть основания полагать, что организация воспользуется льготой для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению.

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать :

• если оно принято ФНС - в суде;
• если оно принято УФНС вашего региона - сначала в ФНС, а впоследствии и в суде (ст. 64, ст. 138 НК РФ).

При подготовке материала мы нашли не так уж много данных о предоставлении отсрочки по налогам, но все же они есть:

- Михаил Мишустин: «Основные задачи ФНС России до конца 2012 года – сохранение позитивных тенденций в работе»... Руководитель ФНС России подчеркнул, что в Службе начал работать механизм предоставления отсрочек налогоплательщикам. Так, в I полугодии принято 13 решений об изменении сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки;

- УФНС России по Смоленской области подвело итоги деятельности за 8 мес 2012 года по представлению отсрочек. В 2011 и за 8 месяцев 2012 года в Управление обратилось 10 юридических и физических лиц по вопросу предоставления отсрочек или рассрочек. Все заявления рассмотрены Управлением и по согласованию с соответствующими финансовыми органами Смоленской области и муниципальных образований приняты решения о предоставлении отсрочки по региональным и местным налогам сроком на 1 год на общую сумму 2,4 млн. рублей. По федеральным налогам в ФНС России направлен проект Решения о предоставлении отсрочки, который рассмотрен, и ФНС России принято Решение о предоставлении отсрочки по НДС сроком на 1 год на сумму 15,2 млн. рублей.

Итоги

Мы рассмотрели отличие рассрочки от просрочки. В соответствии с действующим законодательством РФ привели перечень кому представляется рассрочка (просрочка), а так же как ее получить. Рассказали об основном и дополнительном комплекте документов для получения данной льготы. Составили алгоритм по отсрочке (рассрочке) по уплате налоговых платежей и взносов, а именно:

• определяем, имеем ли мы право на предоставление отсрочки или рассрочки;
• убеждаемся в отсутствии обстоятельств, исключающих  возможность получения рассрочки или отсрочки;
• собираем необходимый комплект документов и передаем его в соответствующий орган – ФНС.

Срок предоставления отсрочки или рассрочки от 1-го года до 3-х лет. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием. Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы по получению отсрочки (рассрочки) у налогового инспектора.

Фирммейкер, июль 2017 (следим за актуальностью)
Алёна Глушакова (Матвеева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна