Напомним, суточные для поездок в командировки составляют (п. 3 ст. 217 НК РФ):
- по России – 700 рублей в день;
- обычные загранкомандировки – 2 500 рублей в день;
- командировки на территории, нуждающейся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры - суточныев размере 8 480 рублей за каждый день. Работодатель вправе выплачивать безотчетные суммы в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками (Указ Президента № 752 от 17.10.2022, постановление Правительства № 1915 от 28.10.2022).
С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов теперь содержит посвященная им отдельная глава НК РФ (см. отдельную статью "Страховые взносы передали в ФСС"). До 2017 года размеры суточных не ограничивались, страховые взносы не уплачивались. Теперь же п. 2 ст. 422 НК РФ содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять.
01. Превышение пределов суточных приводит к начислению страховых взносов
С 2017 года по 2022 год на суточные свыше норм начисляли страховые взносы в ПФР (пенсионное страхование, ФФОМС) и в ФСС – взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С 2023 года на суточные свыше данных норм нужно будет начислять страховые взносы в СФР по единому тарифу 30%.
Обращаем Ваше внимание, что на взносы в ФСС на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний новые правила не распространяются. Поэтому дополнительных взносов по «травматизму» не будет, как и прежде нужно будет начислять только на ту часть суточных, которая превысит лимит суммы указанной в коллективном договоре или локальном акте.
02. Пример начисления страховых вносов с суточных, превысивших нормы
5 и 6 марта 2023 года руководитель ООО «Свет» (г. Смоленск) находился в командировке в РБ г. Минск. Суточные за 2 дня составили 12 000 рублей.
Не облагаются страховыми взносами – 5000 рублей (2 500 руб. * 2 дня загранкомандировка). Суточные свыше нормы составляют 7 000 рублей (12 000 – 5000).
Поэтому с 7 000 рублей необходимо начислить страховые взносы по единому тарифу:
Дебет 44 – Кредит 69.09 – 7000*30% = 2100р. (взносы по единому тарифу за превышение лимита суточных).
Фирммейкер, декабрь 2016 (обновляется ежегодно)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна