Содержание
1. Как работают маркетплейсы (агенты, комиссионеры)?
Что такое маркетплейс? Своими словами обычный рынок. Онлайн маркетплейс (англ. online marketplace, online e-commerce marketplace) - это платформа электронной коммерции, онлайн-магазин электронной торговли, предоставляющий информацию о продукте или услуге.
1995 год. Современные онлайн маркетплейсы берут начало с компании Amazon (США), которая начинала свою деятельность как онлайновый ритейлер книг и на сегодня выступает крупнейшим маркетплейсом с восемью филиалами в разных странах мира. В этом же году основана площадка интернет-аукционов eBay, этот онлайн-ресурс предоставляет возможность выставлять их товары на продажу, однако в отличие от других маркетплейсов формирование стоимости товаров на eBay происходит по правилам аукциона.
1996 год. Основан магазин электронной коммерции Rakuten (Япония), а в 1997 году предоставил розничным продавцам возможность выстраивать собственные сайты на базе своего интернет-магазина.
1998 год. OZON основан российский интернет-магазин, сначала как торговый сервис для продажи книг и видео через Интернет. Сегодня сервис предоставляет своим покупателям более 5 млн позиций в 24 категориях.
1999 год. Появился интернет-ресурс Alibaba (Китай).
2004. Интернет-магазин Wildberries основан в 2004 году (Россия), в 2012 году вышел на рынок Белоруссии, в 2014 году начал принимать заказы и осуществлять доставку в Казахстан, по итогам 2015 года Wildberries стал самым популярным у россиян отечественным интернет-магазином.
2018 год. Беру - маркетплейс, основан Сбербанком и Яндексом. Базой для маркетплейса стал сервис «Яндекс.Маркет». В мае 2018 года было запущено открытое бета-тестирование площадки.
Обычно, маркетплейс - это сервис. На сайте маркетплейса размещается информация о предоставляемых продавцами продуктах (товаре или услуге), а покупатели получают возможность сделать заказ. Маркетплейс продает продукт, не принадлежащий владельцу сайта. Маркетплейс обеспечивает техническую реализацию (сайт, трафик, склад, логистику) и маркетинг для увеличения продаж компаний, разместивших информацию о своем товаре в каталоге. Зарабатывает маркетплейс на комиссии в виде процентов от сделки.
Бизнес-модели маркетплейсов разные:
- Комиссия с операций. Пользователи платят тогда, когда начинают получать клиентов и прибыль. Примеры: Airbnb, Etsy, eBay, Fiverr, TaskRabbit, Uber, Autospot;
- Подписка. Маркетплейс помогает им привлечь новых клиентов, характерно для услуг. Примеры: сайты для обмена домами, сайты знакомств (исследуют своих пользователей, чтобы предложить им персонализированную рекламу), сайты по подбору кадров (берут плату с компаний за доступ к базе кандидатов);
- Плата за размещение. Маркетплейс предоставляет аудиторию продавцу и гарантирует охват. Примеры: сайты фриланса, сайты кадровых агентств, сайты объявлений;
- Комиссия за лид. Клиенты оставляют свои запросы на маркетплейсе, а продавцы откликаются на них и платят за это комиссию площадке. Примеры: YouDo, GetBlogger;
- Плата за премиум. Основные функции маркетплейса бесплатны, а платить нужно за премиум-услуги. Они должны быть действительно ценными.
Часто маркетплейсы используют несколько бизнес-моделей.
2. Проблемы работы с маркетплейсами
Преимущество маркетплейсов - возможности для масштабирования бизнеса Поставщика и быстрого кратного роста. Покупатели получают доступ к большому количеству товаров и услуг в одном месте с возможностью выбрать Поставщика на основе цены товара, рейтинга продавца, отзывов. А директор получает управленческие задачи. Какие? Нужно задачи оценить и правильно распределить:
- Модель работы. У маркетплейса могут быть разные модели работы - продажа товара с логистического центра ритейлера или со склада продавца. Обе схемы подразумевают самостоятельное управление продажами селлером - он сам проходит процесс регистрации на площадке, создает контент, управляет ассортиментом и ценами, решает, как продвигать свои товары и т. д. Если продавец работает со своего склада, он собирает товары в заказ сам и передает их в службу доставки. В любом случае Товаром нужно управлять;
- Размер комиссии. В зависимости от площадки комиссия может быть от 10% от суммы сделки до 70%. Нужно правильно понимать свою рентабельность и управлять ценами;
- Выплаты. Оптимально, если маркетплейсы перечисляют деньги на следующий рабочий день после продажи. Необходимо четко отслеживать финансы по направлению маркетплейсы;
- Доставка. У одних маркетов сеть складов в разных регионах, другим нужно самому везти товар до сортировочного центра. Нужно управлять логистикой;
- Онлайн-касса. Маркетплейсы могут выступать в роли платежных агентов. Начинающие маркетплейсы могут не принимать самостоятельно оплату за товар;
- Поддержка и гарантии. Читайте внимательно условия и документы, по которым маркетплейс оформляет возврат товара, техническую поддержку и гарантийное обслуживание. Необходимо выделить ресурсы на своевременную поддержку и работу по гарантиям. Репутация прежде всего;
- Документы складского учета. Регистры - справочники, номенклатура, артикулы. Документы - накладные, отчет комиссионера, отчет о расхождениях;
- Документы бухгалтерского учета. Учетная политика, акт об услугах, акт сверки, счет-фактура, платежные документы.
Такие задачи подразумевают появление в штате менеджера продаж (личный кабинет, работа с товаром, склад), логиста (доставка), бухгалтера (платежи и налоговая отчетность). При этом нужно понимать, как отличаются друг от друга Договоры и бизнес-процессы маркетплейсов.
Бизнес-модель работы с маркетплейсом определяет Договор. К примеру, в договор с ОЗОНОМ агентский - четко выделены комиссионные услуги, а договор с ЯМаркетом - договор услуг. При этом суть одинакова - маркетплейсы оказывают услуги по доставке, хранению, комплектации, розыску товара, отбору на сервисе, передаче неисключительных права на контент, продвижению, заключению заказа (договора продажи). Несмотря на общий принцип, договоры и его условия разные.
Отличаются группировки товаров, условия возврата, возможность его дальнейшего выкупа, порядок расчета комиссионного вознаграждения. Отличаются формы документов, способы и сроки их обмена. Даже постоянная работа программиста над процессами обмена данными не дает результата - в получаемых документах от маркетплейсов может измениться наименование товаров, отсутствовать или не соответствовать артикул товара, расчет цены. Может просто отсутствовать необходимая информация в самом отчете (цена передачи, НДС). Не внушает оптимизма одностороннее изменение формы отчётов.
Для понимания ситуации сравните один из отчетов разных маркетплейсов, к примеру отчет комиссионера (реквизиты заменены на символы, формат сохранен полностью, в файле 3 разных комиссионера). Сложности добавляют отчеты о расхождениях. ОКроме того, есть нерешенная проблема реализации в учетной программе корректировок реализаций товара. Речь идет о товаре, который отгружен без перехода права собственности в момент, когда при приемке товара возникли расхождения с отгрузочными документами.
Вот, что говорят сами бухгалтеры о документах учета, поступающих от маркетплейсов:
- "Пересорт, поздно получаем документы, невозможность нормальной сверки";
- "Нечитабельные отчеты, нет сверки по ****";
- "У меня ** присылает в июле акты на январские услуги, рекламные, продвижение";
- "С маркетплейсом ** вообще никак невозможно свериться";
- "Аннулирование документов в закрытом периоде";
- "Еще был момент - внесли изменения в конце месяца в детализации отчетов, пришлось все перепроверять за месяц. Тяжело получить информацию от поддержки";
- "Расхождение между детализацией и сводным отчетом";
- "Дублирование информации о списанных товарах в разных документах";
- "Расхождения между детализациями и уведомлениями о выкупе";
- "Отправляют данные в налоговую, при этом этой расшифровки нет у нас".
Компаниям, желающим иметь четкий складской учет товаров при работе с разными маркетплейсами, придется предусмотреть расходы на ит-услуги и отдельного сотрудник (ов) для работы с товаром.
Можно ли не вести бухгалтерский учет торговли на маркетплейсах?
Нельзя. Объясняем почему.
Бухучет торговли на маркетплейсах вести необходимо.
Коротко. Дело в том, что налоговая стала инициативно запрашивать данные о выручке у операторов электронной торговли (маркетплейсов), сравнивать полученные данные с налоговыми декларациями, требовать уточнить декларации, доплатить налоги. А доплатить приходится практически всем, так маркетплейсы непрозрачно ведут торговый учет со своими поставщиками. В этом случае решить споры может точный бухгалтерский учет торговли на маркетплейсах.
Подробнее. Нашим клиентам в июле 2024 пришли такие письма от ИФНС:
---
Согласно информационным ресурсам налогового органа Вы являетесь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя (далее ИП), налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП в соответствии с п. 1 ст.346.18 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по упрощённой системе налогообложения (далее – УСН) учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Пунктом 1 статьи 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
На основании вышеизложенного, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары.
Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде
доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Учитывая изложенное, сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика,учитываемым при определении налоговой базы по УСН. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом
налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 НК РФ не предусмотрен.
В ответ на запрос Налогового органа от ООО "ХХХХ" и ООО"ХХХХХ" получены сведения о суммах Вашей выручки через указанные маркетплейсы. Согласно представленной информации за налоговый период выручка составила – ХХХХХХХ.
В представленной Вами налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год отражена сумма доходов в размере ХХХХХХХ.
Таким образом, Вами занижена сумма доходов за налоговый период исоответственно сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит Вас представить пояснение и уточненную декларацию в течение 5 дней со дня получения данного требования.
--------------------
Письмо означает, что необходимо либо доказать свою правоту либо согласиться с данными ИФНС. Учитывая сложность (невозможность) сверки с маркетплейсом, многим клиентам пришлось согласиться с цифрами налоговой. Есть и другой путь. Маркетплейс точно такой же контрагент, что и поставщик. Поставщик может обоснованно представить расчеты своих данных, обосновать декларацию. Без бухгалтерского учета сделать это невозможно.
3. Налоги компаний, торгующих через маркетплейсами
Выбор системы налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от таких факторов:
- Кто производит товары. Если вы являетесь производителем товаров, то вам может подойти общая система налогообложения (ОСНО), которая позволяет учитывать все затраты и получать налоговые вычеты. Однако, если вы являетесь посредником или перекупщиком, то вам скорее всего подойдет упрощенная система налогообложения (УСН). При этом, если можете подтвердить свои расходы документально, то подойдет УСН доходы минус расходы;
- Объем планируемого дохода. Если доход будет совсем небольшим, то может подойти налог на профессиональный доход (НПД), который предназначен для самозанятых лиц и имеет низкую налоговую ставку.
В любом случае, выбор между НПД и УСН зависит от конкретных условий вашей деятельности. ОСНО при торговле через маркетплейс является менее выгодным вариантом, так как он требует сложного бухгалтерского учета и уплаты высоких налоговых ставок. С 1 июля 2024 года налогоплательщикам из стран EAЭС придется уплачивать НДС при продаже товаров гражданам через электронные торговые площадки. Это означает, что если продавец из любой страны-члена ЕАЭС (Россия, Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) продает товар через электронную торговую площадку, зарегистрированную в рамках ЕАЭС, то он должен будет уплачивать НДС в России. Это изменение направлено на борьбу с уклонением от уплаты налогов и создание более честной конкуренции на рынке. Говоря своим языком, продавцы из стран ЕАЭС, использующие российские маркетплейсы (ЭТП) для реализации товаров физическим лицам, должны будут платить НДС самостоятельно, либо за них это сделают маркетплейсы.
4. Продаете на маркетплейсе? Цены на бухгалтерские услуги
На стоимость бухгалтерского обслуживания поставщиков-комиссионеров влияет конкретный маркетплейс, тип и форма договора, размерность первичных документов. В этой работе руководителю компании-клиента мы рекомендуем разделять бухгалтерский и складской учет. Складской учет важно организовать верно - выделить отдельного сотрудника (ов) на работу с товаром в маркетплейсе и синхронизацию данных с данными учетной программы, определить им задачи и контролировать.
4.1. Что делает бухгалтер для клиентов, работающих с маркетплейсами
Наша работа может (договор) выглядеть так:
- получение и внесение документов от комиссионера (отчет комиссии о продажах, упд на вознаграждение, на доставку, хранение, возврат, акты на утилизацию товаров);
- ручная работа по приведению документов в нужный вид (добавление необходимых отсутствующих параметров);
- передача товаров на комиссию в учетной базе;
- работа с номенклатурными позициями (переименование, транслит);
- внесение отчета о продажах (артикулы, количество, суммы, ндс, вознаграждение);
- создание счетов-фактур на продажу и вознаграждение комиссионера;
- внесение возвратов от физ лиц + создание счетов-фактур на возвраты;
- проведение утилизированных товаров;
- внесение документов от маркетплейса на дополнительные услуги (доставка, хранение, утилизация, отзыв, продвижение);
- внесение актов взаимозачета по расчетам с комиссионером.
4.2. Цена бухгалтерских услуг для продавцов на маркетплейсах
- Функция Главбуха + от 5 тыс.руб за 1 (один) маркетплейс;
- Работа с отчетами комиссионера, актами о расхождениях - договорная цена;
- Складской учет - договорная цена;
- Автоматизация загрузки отчета комиссионера - договорная цена.