До 2013г патентная система налогообложения была разновидностью УСН, но в связи с принятыми Федеральными законами №94-ФЗ и №97-ФЗ, которые внесли непосредственно изменения в НК РФ, теперь это самостоятельный специальный режим, который описан новой главой 26.5 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Патентная система налогообложения появилась в 2013 годуПорядок перехода на патентную систему налогообложения

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них. Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. Для получения патента в своем регионе ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе. Получив заявление, налоговые органы в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, тому перечню, что утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Переход на данный режим является добровольным и может применяться совместно с другими системами налогообложения. Срок действия патента 1-12 месяцев. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Какие виды деятельности можно применять на патенте

Виды деятельности для патента, подробно в п.2 ст.346.43 НК РФ. По сравнению с предыдущим патентным режимом перечень уменьшился с 69 наименований видов деятельности до 47 (в основном за счет укрупнения предпринимательских видов деятельности). К тому же под данный режим попали новые виды деятельности:

  • экскурсионные услуги;
  • услуги по прокату;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Кроме того, субъекты РФ могут дополнить данный перечень и другими видами деятельности. Так, в Смоленске областным законом добавлены – услуги бань, душевых и саун, а также прочие услуги, оказываемые в банях и душевых. Однако, данный режим не распространяется, если деятельность осуществляется по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Расчет налога на патенте

Произведение потенциально возможного дохода ( от 100 тыс. до 1 млн.руб.) на налоговую ставку (6%) и на отношение количества месяцев, на которое выдан патент, к 12 месяцам.

Отчетность на патенте

Налоговую декларацию (расчет) в налоговую инспекцию подавать не нужно (ст. 36.52 НК РФ), однако, необходимо вести Книгу учетов доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина.  

Сроки уплаты налога

Уплачивают налог в зависимости от срока, на который выдан патент: если патент выдан на срок до 6 месяцев, то сумма налога уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента , если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, тогда налог уплачивается два раза - 1/3 в срок не позднее 90 календарных  дней после начала действия патента и 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

Патент заменяет налоги

Важной особенностью применения данной системы налогообложения является то, что применение патентного режима освобождает от покупки ККТ и уплаты некоторых видов налогов: НДФЛ, налога на имущество, НДС (кроме импортного).

Что было до патента и что изменилось

Теперь расскажем об основных отличительных моментах новой системы в сравнении с действовавшей до 1 января 2013 года.

Во-первых, изменился получатель средств. До 2013 года налоги поступали в региональный бюджет, а с 1 января 2013г. данные налоги перечисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Во-вторых, как основной отрицательный момент это то, что при "старой" системе налогоплательщик мог учесть расходы на оплату страховых взносов в налогооблагаемой базе при исчислении налога, сейчас же страховые взносы уплачиваются самостоятельно и тем самым не уменьшают налоговую нагрузку при расчете налога, уплачиваемого при патентной системе налогообложения . Данное изменение увеличивает налоговую нагрузку, что само по себе является отрицательным моментом нового спецрежима.

В-третьих, раньше потенциально возможный доход зависел от того, к какой группе относилась территория, на которой осуществлялась деятельность, - к городской или сельской. Сейчас эта дифференциация отсутствует.

Еще одним отличительным моментом является то, что теперь на данный спецрежим могут перейти ИП, которые имеют в своем штате до 15 работников ( раньше до 5). Например, в Смоленской области дифференцировали размер налога в зависимости от числа работающих - до 5 человек, до 10-ти, до 15-ти.

Так же в 2013 году для всех "патентных" видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР (общая ставка 20%). Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, в 2013 году будут начислять страховые взносы на общих основаниях. Стоит обратить внимание, что это касается только взносов с выплат физлицам. Взносы в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.

Итоги

Патентная система налогообложения может сыграть большую роль в формировании бюджетов регионов, т.к власти регионов вправе разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода, которые могут быть важными и полезными для рассматриваемого региона. Но при этом региональное значение должно быть не меньше минимального и не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ.

Несмотря на то, что УСН на патенте в Смоленске популярна не была, всё-таки статистика положительная и оценивших данный режим стало больше – в 2007 году 7 человек, в 2012 году 450. Поэтому можно ожидать, что нововведенный специальный режим для ИП станет с каждым годом все популярнее и данная популярность отразится на бюджетах субъектов РФ.

 

Еще на эту тему:
Общая информация про упрощенку

 

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, май 2013
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter