прайс на все услуги

Патентная система налогообложения - основное

До 2013г патентная система налогообложения была разновидностью УСН, но в связи с принятыми Федеральными законами №94-ФЗ и №97-ФЗ, которые внесли непосредственно изменения в НК РФ, теперь это самостоятельный специальный режим, который описан новой главой 26.5 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

01. Порядок перехода на патентную систему налогообложения

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент.Патентная система налогообложения

В этом документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них. Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. Для получения патента в своем регионе ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе. Получив заявление, налоговые органы в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, тому перечню, что утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Переход на данный режим является добровольным и может применяться совместно с другими системами налогообложения. Срок действия патента 1-12 месяцев. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

02. Какие виды деятельности можно применять на патенте

Виды деятельности для патента (ст. 346.43 НК РФ):

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. парикмахерские и косметические услуги;
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. ремонт мебели;
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. ремонт жилья и других построек;
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. ветеринарные услуги;
  19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. услуги платных туалетов;
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств";
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. услуги по прокату;
  41. экскурсионные услуги;
  42. обрядовые услуги;
  43. ритуальные услуги;
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. производство кожи и изделий из кожи;
  51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  52. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  53. производство молочной продукции;
  54. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  56. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  58. деятельность по письменному и устному переводу;
  59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  61. резка, обработка и отделка камня для памятников;
  62. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Кроме того, субъекты РФ могут дополнить данный перечень и другими видами деятельности. Так, в Смоленске областным законом добавлены – Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения, изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки, по индивидуальному заказу населения.

03. Расчет налога на патенте

Произведение потенциально возможного дохода ( от 100 тыс. до 1 млн.руб.) на налоговую ставку (6%) и на отношение количества месяцев, на которое выдан патент, к 12 месяцам.

04. Отчетность на патенте

Налоговую декларацию (расчет) в налоговую инспекцию подавать не нужно (ст. 36.52 НК РФ), однако, необходимо вести Книгу учетов доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина.  

05. Сроки уплаты налога

Уплачивают налог в зависимости от срока, на который выдан патент: если патент выдан на срок до 6 месяцев, то сумма налога уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента , если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, тогда налог уплачивается два раза - 1/3 в срок не позднее 90 календарных  дней после начала действия патента и 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

06. Патент заменяет налоги

Важной особенностью применения данной системы налогообложения является то, что применение патентного режима освобождает от покупки ККТ и уплаты некоторых видов налогов: НДФЛ, налога на имущество, НДС (кроме импортного).

07. Что было до патента и что изменилось

Теперь расскажем об основных отличительных моментах новой системы в сравнении с действовавшей до 1 января 2013 года.

Во-первых, изменился получатель средств. До 2013 года налоги поступали в региональный бюджет, а с 1 января 2013г. данные налоги перечисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Во-вторых, как основной отрицательный момент это то, что при "старой" системе налогоплательщик мог учесть расходы на оплату страховых взносов в налогооблагаемой базе при исчислении налога, сейчас же страховые взносы уплачиваются самостоятельно и тем самым не уменьшают налоговую нагрузку при расчете налога, уплачиваемого при патентной системе налогообложения . Данное изменение увеличивает налоговую нагрузку, что само по себе является отрицательным моментом нового спецрежима.

В-третьих, раньше потенциально возможный доход зависел от того, к какой группе относилась территория, на которой осуществлялась деятельность, - к городской или сельской. Сейчас эта дифференциация отсутствует.

Еще одним отличительным моментом является то, что теперь на данный спецрежим могут перейти ИП, которые имеют в своем штате до 15 работников ( раньше до 5). Например, в Смоленской области дифференцировали размер налога в зависимости от числа работающих - до 5 человек, до 10-ти, до 15-ти.

Так же в 2013 году для всех "патентных" видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР (общая ставка 20%). Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, в 2013 году будут начислять страховые взносы на общих основаниях. Стоит обратить внимание, что это касается только взносов с выплат физлицам. Взносы в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.


Итоги

Патентная система налогообложения может сыграть большую роль в формировании бюджетов регионов, т.к власти регионов вправе разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода, которые могут быть важными и полезными для рассматриваемого региона. Но при этом региональное значение должно быть не меньше минимального и не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ.

Несмотря на то, что УСН на патенте в Смоленске популярна не была, всё-таки статистика положительная и оценивших данный режим стало больше – в 2007 году 7 человек, в 2012 году 450. Поэтому можно ожидать, что нововведенный специальный режим для ИП станет с каждым годом все популярнее и данная популярность отразится на бюджетах субъектов РФ.

 

Еще на эту тему:
Общая информация про упрощенку

 

Бухгалтерские услуги от Фирммейкер, май 2013
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Категории

смотрите также