Счет-фактураЗаполнение счетов-фактур регламентируется ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счетов-фактур. Однако, несмотря на это, нередки случаи спорных моментов при их оформлении. Например, если Вы проводите экспортные операции в страны Таможенного союза (например, Белоруссия или Казахстан) через своё обособленное подразделение, то наверняка сталкивались с сомнениями по поводу заполнения некоторых реквизитов выставляемых счетов-фактур. В письме ФНС РФ № ГД-4-3/13250 от 08.07.2014 приводятся разъяснения спорных ситуаций при оформлении счетов-фактур структурными подразделениями от имени головной организации при экспорте.

 

Стоит напомнить, что Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчете НДС, устанавливают порядок внесения реквизитов следующим образом. В строке 26 указываются номера ИНН и КПП продавца. В случаях, если товар реализуется через обособленное подразделение, счета-фактуры выставляются от имени головной организации, поскольку обособленные подразделения не могут являться плательщиками НДС. При этом в строке 26 счета-фактуры прописывается КПП данного обособленного подразделения, а в строке 3 – его наименование и почтовый адрес. Так происходит во всех случаях, за исключением экспортных операций в страны Таможенного союза.

 

При экспорте через обособленное подразделение допускается оформление счета-фактуры с указанием КПП головной организации. Такие допущения введены для реализации контроля уплачиваемых налогов и сбора информации по товарам, экспортируемым через обособленные подразделения организации.

 

Таким образом, подразделение, выставляющее счет-фактуру при отгрузке товара в страны Таможенного союза, может указать как свой КПП, так и головной организации.

 

Фирммейкер, август 2014
Ольга Анисимова
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter