Подать в налоговую инспекцию Заявление о возврате налоговой переплаты можно лишь в течение 3 (трех) лет с момента ее образования (ст. 78 НК РФ). Как возникает налоговая переплата, как ее вернуть, в какой срок? Расскажем по порядку про срок давности возврата переплаты по налогам.
01. Как возникает переплата по налогам
Сразу начнем со свежего примера. Бухгалтер правильной организации правильно решила сверить налоги, что делает каждый квартал. Сделала это в полной уверенности, что переплаты/недоимки нет. Запросила акт сверки расчета по налогам (хорошо). Налоговая инспекция выдала акт сверки, где появилась пени почти на 1 (один) миллион рублей (плохо). Оказалось, что в налоговой инспекции в связи с запуском нового программного обеспечения произошел сбой. Возникла техническая ошибка, которую территориальная инспекция устранить не может. С этой ситуацией мы продолжаем работать. А речь здесь идет о полезности регулярных сверок с контрагентами, в том числе налоговой инспекцией, которые позволят вовремя принять меры. Грешат техническими проблемами не только контрольные органы. По аналогии излишне уплаченный/начисленный налог/санкции могут возникнуть не только из-за технических сбоев, но и в результате недостатков в бухгалтерском учете, банальных опечаток.
Основные причины налоговой переплаты
- Бух. ошибка при расчете налога - завышена облагаемая база, неверно применены ставки, льготы и т.п.;
- Бух. ошибка при уплате налога - технические опечатки при подготовке платежных поручений;
- Бух. ошибка при уплате налога - ошибка в сумме, перечислено больше;
- Налоговая переплата по авансовым платежам. Некоторые налоги предусматривают ежеквартальный расчет и уплату авансовых платежей. Когда в конце года происходит снижение налогооблагаемой базы, то ранее перечисленные авансовые суммы могут превысить налог, рассчитанный за период в целом;
- Уточненная декларация. Найдены ошибка или документы в прошлом периоде, подана за этот период уточненная декларация.
Обращаем внимание - делать сверку налогов с бюджетом всем нужно делать не реже 1 (одного) раза в квартал. Об этом мы подробно писали в статье - Как произвести сверку взаимных расчетов с бюджетом?
Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-proizvesti-sverku-vzaimnykh-raschetov-s-byudzheto?
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 (десяти) дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (ст. 78 НК РФ). На практике мы не наблюдаем таких положительных активностей со стороны контрольных органов. Поэтому пользуемся старой поговоркой - Сам смекай, где омут, где край.
Итак, переплата обнаружена - что делаем дальше?
02. Как вернуть переплату из бюджета
Налоговую переплату можно (ст. 78 НК РФ):
- Зачесть
- Вернуть.
Мы не планируем в этой статье говорить о тонкостях зачета или возврата. Скажем лишь, что если желаете зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Он будет произведен в карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.
Общие правила для возврата переплаты налогов
Расскажем по шагам, что нужно сделать:
- Заказываем Акт сверки принадлежности сумм в налоговой инспекции. На ее подготовку у ИФНС есть 10 (десять) рабочих дней;
- Заполняем и подаем Заявление о возврате налоговой переплаты ( электронная форма, ЛК налогоплательщика либо лично);
- Получаем живые деньги ли зачет. Зачет - в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Возврат - в течение 1 (одного) месяца, при этом сначала будет погашена вся имеющаяся недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам.
03. Если срок пропущен
Общее правило - организация должна заявить о своем желании зачесть или вернуть переплату в течение 3 (трех) лет с момента ее появления (ст. 78 НК РФ). Моментом появления считается - день подачи первоначальной декларации или уплаты налога (пени, штрафа) или день подписания акта сверки (правда, есть разные позиции судов на этот счет).
Налоговая может списать истекшую переплату
Прошло 3 (три) года. У организации переплата. Вы с ней ничего не делаете. Что делает налоговая?
Инспекция может списать налоговую переплату, по которой истек срок исковой давности. Но это возможно только в следующих случаях (Письмо ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@):
- Организация подает заявление списании в ИФНС;
- Появилось и вступило в силу силу решение суда, по которому организации отказали в восстановлении срока давности;
- Организация не ведете деятельность, не сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность. ИФНС может списать переплату, если уведомила о ее наличии, организация не подавала заявление о ее возврате (зачете), нет налоговой задолженности, на погашение которой можно направить переплату.
В остальных случаях списать переплату инспекция не вправе.
Давайте порассуждаем логически. Три года - не малый срок. Выявление переплаты по налогу сверх срока давности в организации с правильно поставленным бухгалтерским учетом - редкая ситуация. Она возможна в исключительных случаях. В таком случае для возврата суммы излишне уплаченного налога организация вправе обратиться в суд с иском о возврате. Каждую такую ситуацию нужно разбирать отдельно. Правильный бухгалтерский аутсорсинг контролирует этапы: от сбора первички до расчета налогов и подачи отчетности. Поэтому налоговые переплаты по техническим причинам исключены. Если же ошибся бухгалтер клиента до передачи бух.учета к нам на аутсорсинг, мы произведем сверку налоговых расчетов и вернем денежные средства в организацию.
Фирммейкер, октябрь 2019 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов, Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна