Как быстро и сколько возмещают НДС зависит от многих факторов, рассказывает Анна Шешенина (Лукша).
Существует два варианта возмещения НДС:
- общий (долгий);
- заявительный (быстрый через гарантии банков).
Здесь мы расскажем про общий порядок.
01. Два варианта возмещения НДС
Общий порядок возмещения НДС (ст. 176 НК РФ) предусматривает возврат и зачет НДС после проведения камеральной проверки. По нашей практике, если нет нарушений средний срок возмещения НДС 80 дней.
Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий - примерно 20 дней.
Общий порядок начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.
02. Общий порядок возмещения НДС: сроки
60 дней на камеральную проверку
С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 60 (шестьдесят) календарных дней (ст. 88 НК РФ). Но у «благонадежных» налогоплательщиков может быть окончена в течение месяца (письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129). Если налоговым органом будут установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 2 (двух) месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.
В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения. Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения. Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.
Налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).
+ 7 дней на решение
Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 (семи) рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности. Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета; о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.
+ 5 дней на уведомление о решении
О принятом решении налоговики должны письменно известить в течение 5 (пяти) рабочих дней (ст. 176 НК РФ). Если у компании есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС. С 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части. С ЕНС будут погашать обязательные платежи в такой последовательности:
- Недоимка – по наиболее ранней дате возникновения;
- Налоги, авансы, взносы, сборы – на основании отчётности;
- Пени;
- Проценты;
- Штрафы.
Если после погашения задолженностей сальдо на ЕНС останется положительным, вы сможете вернуть вычет по НДС на свой счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Для возврата в налоговую инспекцию необходимо подать заявление по специальной форме.
+3 дня на возврат
Инспекция должна направить поручение в казначейство на следующий день после получения заявления о распоряжении путем возврата. А казначейство – перечислить деньги не позднее следующего дня после поручения. При этом если на ЕНС не хватает денег, чтобы вернуть всю сумму возмещения, вам вернут только часть в размере сальдо счёта (ст. 79 «Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта»).
Проценты за задержку возврата НДС
При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 9 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Если у вас отсутствует положительное сальдо на ЕНС, инспекция сообщит об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Читать еще на эту тему:
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС